Contabilidad Gerencial

NIIF

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
CONTABILIDAD GERENCIAL - 10003

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Alcance
Establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo presentarla. El
estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de un entidad durante el período sobre el que se informa,
mostrando por separado loscambios según procedan de actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiación.

Equivalentes al Efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto,
una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tengavencimiento próximo.

Información a Presentar en el Estado de Flujos de Efectivo
Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo
habidos duranta el período sobre el que se informa.

Actividades de Operación
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias
de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo deactividades de operación generalmente
proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación
del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación:
- Cobros procedentes de ventas de bienes y prestación de servicios.
- Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias.
- Pagos a proveedores de bienes yservicios.
- Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
- Pagos o devoluciones del impuesto a las ganacias, a menos que puedan clasificarse.

1

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
- Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con
propósito de intermediación.

Actividades de Inversión
Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otrasinversiones no incluidas
en equivalente al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son:
- Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo.
- Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo.
- Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras
entidades.
- Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos porotras
entidades.
- Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
- Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
- Cobros procedentes de contratos futuros, a término, de opción y de permuta financiera.

Actividades de Finaciación
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales
apotados y de los préstamos tomados de una entidad. Sonejemplos de flujos de efectivo por
actividades de financiación:
- Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
- Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
- Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y
otros préstamos a corto o largo plazo.
- Reembolso de los importes de préstamos.
- Pagosrealizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un
arrendamiento financiero.

2

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Información sobre Flujos de Efectivo
Procedentes de Actividades de Operación
Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones
utilizando:

Método Indirecto
El flujo de efectivo neto por actividades de operación sedetermina ajustando el resultado, en
términos netos, por los efectos de:
(a) Los cambios en el período en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones
por pagar de las actividades de operación;
(b) Las partidad si reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos
diferidos, ingresos acumulados no recibidos todavía en efectivo, pérdidas y ganacias de
cambio no...