Contabilidad gubernamental

4. EJECUTANDO UNA AUDITORÍA
Al igual que la MAC 2.0, en la nueva metodología se pueden identificar las etapas: preparación, ejecución y
cierre, pero compuestas por cuatro fases, Plan de Auditoría (Preparación), Conocimiento de la entidad, Ejecución de la
auditoría (ambas correspondientes a Ejecución) y Cierre de la Auditoría (Cierre), cada una de ellas compuesta por
actividadesespecíficas dentro de un modelo sistemático del trabajo a desarrollar.
4.1 Fase I: Plan de auditoría
Esta etapa contempla todas las pantallas previas a la ejecución de la revisión en terreno que son responsabilidad
del ejecutivo de auditoría.
El objetivo de este grupo de actividades, es que el ejecutivo de auditoría tome conocimiento de la información
definida para la revisión desde laplanificación anual, el módulo AT, entre otras fuentes, para que con estos antecedentes,
realice la definición de aspectos críticos de la revisión, tales como objetivos específicos a alcanzar, funciones dentro del
equipo y plazos de entrega de informes. Toda esta información debe estar disponible previo al inicio de la revisión en
terreno, y su transmisión al equipo debe registrarse en la actividad 1.6“Reunión de coordinación equipo de auditoría”.
Cabe señalar que toda la información contenida en las actividades de la Fase 1 “Plan de auditoría”, estará
disponible para los equipos de terreno
En resumen, esta fase se compone de las actividades:
• 1.1. Objetivo de la Revisión y Materia a Examinar
• 1.2: Normativa General
• 1.3: Equipo de Auditoría
• 1.4: Programa de Pruebas
• 1.5:Plazos de Entrega de Informes
• 1.6: Reunión de Coordinación Equipo de Auditoría
4.1.1 Actividad 1.1: Objetivo de la Revisión y Materia a Examinar
Una vez que se ha creado la AT, el ejecutivo de auditoría debe completar cada uno de los campos que
conforman esta actividad, con el objetivo de definir el Plan de Auditoría a seguir. Es obligatorio llenar cada uno de ellos,
para que el equipo deauditoría sea informado oportunamente en la actividad 1.6 Reunión de Coordinación Equipo de
Auditoría.
Los campos: Nombre del programa, Tipo de auditoría, Tipo de programa, Código, Entidades fiscalizadas y UCEs
participantes se desprenden del Plan Operativo Anual (POA) y deben coincidir con éste.
Complementando lo anterior, se debe definir correctamente el objetivo general acorde al nuevométodo de
muestreo (ver Guía práctica de muestreo 2012), donde explica cómo precisar éste, circunscribiéndolo sólo a lo que
realmente se auditará, evitando así definiciones no concretas.
Los objetivos específicos deben apuntar al cumplimiento del objetivo general y para ello deben presentar las
acciones a realizar para lograr ese objetivo.
Sin perjuicio lo anterior, se mantiene uncampo de texto libre para la definición de otros objetivos específicos que a
juicio del ejecutivo de auditoría deban ser incorporados a la revisión.
Luego, se deben registrar los macroprocesos, procesos y sus correspondientes materias específicas definidos en
el POA.
Por último, se debe especificar el Origen de la fiscalización período a revisar y su cobertura según el enfoque de
muestreo.Resumen:
- Objetivo: Establecer el objetivo de la revisión y la materia a auditar
- Responsable de completar la actividad: Ejecutivo de Auditoría sobre la base del POA.
- Quiénes toman conocimiento de la actividad: Todo el equipo de auditoría a través de la actividad 1.6.
- Producto: Determinación de los objetivos y la materia a auditar.

4.1.2 Actividad 1.2: Normativa GeneralIlustración 4 - Pantalla Actividad 1.2.
En esta actividad el ejecutivo de auditoría, debe identificar la normativa general aplicable a la revisión, de manera
simple y directa, para esto, se recomienda que lo haga en conjunto con el asesor jurídico y la UTCE.
Es importante mencionar, que la normativa se registrará en base a dos criterios:
• Normativa aplicable a la materia a auditar, en...