Contabilidad II

Contabilidad Financiera II

Tema 0. Pérdidas de valor de los créditos comerciales


Valoración posterior (cierre): Valor nominal, salvo que se hubiese deteriorado
(aplicación del principio de prudencia) – Deterioro de valor o pérdida directa

Por aplicación del principio de prudencia, se deberán tener en cuenta todos los riesgos con origen en el ejercicio u otro anterior y registrartodos los
deterioros de valor derivados de la incobrabilidad o insolvencia de clientes

¿Cuándo hay deterioro de los créditos comerciales? (Insolvencia del Deudor):
Reducción en el cobro de los flujos de efectivo derivados de los créditos.
Retraso en el cobro de los flujos de efectivo derivado de los créditos.

Fórmulas para identificar la existencia deterioro de valor de los créditoscomerciales:
Método individual: Estimación de pérdidas por deterioro de valor sobre créditos comerciales mediante estudio individualizado de la cartera de clientes/deudores.
Método global: Las empresas estiman según su experiencia un % de créditos incobrables de forma global al cierre del ejercicio.
Método mixto: Para algunos clientes la empresa realiza un análisis individualizado y para el resto, seles aplica un % estimado de incobrabilidad de forma global al cierre del ejercicio.

¿Dónde y cómo se contabilizan las pérdidas por deterioro?






Tema 1. Inmovilizado. Problemática contable del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado material en curso


INTRODUCCIÓN. CRITERIOS DE VALORACIÓN

Criterios utilizados (genéricos):

1. Coste histórico
2. Valorrazonable
3. Valor neto realizable
4. Valor actual
5. Valor en uso
6. Gastos de venta
7. Coste amortizado
8. Gastos de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero
9. Valor contable o en libros
10. Valor residual


Activo no corriente o a largo plazo o Inmovilizado  Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la actividad de la empresa.Inmovilizado no financiero

- Inmovilizado intangible (sb 20)  amortización (280) y deterioro (290)
- Inmo. material y en curso (sb 21y 23)  amortización (281) y deterioro (291)
- Inversiones inmobiliarias (sb 22)  amortización (282) y deterioro (292)

Valoración inicial  a precio de adquisición o coste histórico
Valoración posterior  pérdidas de valorInmovilizado financiero

Inmovilizado financiero (subgrupos 24, 25 y 26)  deterioro (sb 29)


VALORACIÓN INICIAL. Coste histórico

- Elementos de activo: Coste de producción o precio de adquisición
- Elementos de pasivo: Valor que corresponda a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en su caso la cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes (ver temade Tesorería) que se espere entregar para liquidar la deuda





Precio de Adquisición: Precio factura más gastos inherentes a la operación. Es el importe al que se adquiere un elemento inmovilizado en la valoración inicial.
Precio según proveedor
+ Gastos necesarios compra
+ Impuestos indirectos no deducibles
+ Gastos para la instalación (si es inmovilizado material)
- Descuentos enfactura

Además hay que incluir: gastos financieros devengados por la deuda que financia la adquisición, siempre que se cumplan determinadas condiciones.

Coste de Producción: Precio de adquisición de MMPP y materiales consumibles, costes directos e imputación razonable de GGF.



VALORACIÓN POSTERIOR

Inmovilizado no financiero

1. Amortización: registro sistemático de ladepreciación irreversible por: consumo, uso y obsolescencia
Base amortizable: precio de adquisición menos valor residual (si es significativo)
Valor residual: recuperación de parte del precio de adquisición una vez finalizada la vida útil del bien
Vida útil: período durante el que se espera obtener de forma normal ingresos por parte del elemento
Método de amortización: cualquier fórmula de imputación...