Contabilidad Intermedia

TEMA 2: INTRODUCCIÓN A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

2.1.- Concepto y clasificación
2.2.- Activos financieros: clasificación y valoración
2.3.- Pasivos financieros: clasificación y valoración

- Los préstamos bancarios
- Los créditos de disposición gradual
2.4.- Reflejo en el Balance de Situación y en la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias

Ejemplos de activos financieros
Ejemplo I. El01/09/X0 la empresa XX presta servicios por valor de 30.000€ (más
5.400€ de IVA) con vencimiento a 3 meses.
 01/09/X0: presta servicios a crédito
35.400 Clientes (430)

a

Prestación de servicios (705)
H.P. IVA repercutido (477)

30.000
5.400

a

Clientes (430)

35.400

 01/12/X0: cobro a clientes
35.400 Banco (572)

Ejemplo II. El 15/04/X0 la empresa XX presta servicios acrédito por valor de 50.000€
(más 9.000€ de IVA). Se acuerda el pago a 8 meses, pero al exceder del plazo de
financiación otorgado habitualmente, se incorpora un interés simple del 4,5% anual sobre el nominal sin IVA (1.500€)-.
 15/04/X0: Presta servicios a crédito
59.000 Clientes (430)

a

Prestación de servicios (705)
H.P. IVA repercutido (477)

50.000
9.000

 15/12/X0: Devengo deintereses y cobro
1.500 Clientes (430)

60.500 Banco (572)

a

Ingresos de créditos cp (7621)

a

Clientes (430)

1.500

60.500

Activos fros: clasificación y valoración

Ejemplo III: El día 5/10/2010 la empresa “PAXA” adquiere 100 acciones de la
empresa “ENDIESA” a un precio de 50 €/acción, con la intención de obtener una
rentabilidad a corto plazo. Los gastos de transacciónascienden a 2 €/acción.
A 31/12/2010 las acciones de “ENDIESA” cotizan a 52 €/acción.
El día 13/1/2011, la empresa “PAXA” vende todas las acciones que tiene para
especular, cuando cotizaban a un precio de 55 €/acción. Los gastos de transacción
ascienden a 80 €.
 05/10/2010: Adquiere las acciones
5.000,00 (5403) Inversiones financieras c/p instrum. patrimonio (AF manten. negoc)
200,00 (669)Otros gastos financieros
a (572) Bancos, c/c, €
5.200,00

 31/12/2010: Regularización
200,00 (5403) Inversiones financieras c/p instrum. patrimonio (AF mant. negoc)
a (7630) Beneficios de la cartera
de negociación
200,00

Universidad Pablo de Olavide. Departamento de Dirección de Empresas."Contabilidad Financiera Intermedia". Curso 2010/2011

Activos fros: clasificación y valoraciónEjemplo III: El día 5/10/2010 la empresa “PAXA” adquiere 100 acciones de la
empresa “ENDIESA” a un precio de 50 €/acción, con la intención de obtener una
rentabilidad a corto plazo. Los gastos de transacción ascienden a 2 €/acción.
A 31/12/2010 las acciones de “ENDIESA” cotizan a 52 €/acción.
El día 13/1/2011, la empresa “PAXA” vende todas las acciones que tiene para
especular, cuandocotizaban a un precio de 55 €/acción. Los gastos de transacción
ascienden a 80 €.
 13/01/2011: Venta de las acciones
5.420,00 (800) Bancos, c/c, €

a (766) Beneficios de participaciones y
valores repres. deuda
220,00

a (5403) Inversiones financieras a c/p
instr. Patrim. (AF mant.neg) 5.200,00

Universidad Pablo de Olavide. Departamento de Dirección de Empresas."Contabilidad FinancieraIntermedia". Curso 2010/2011

Pasivos fros: clasificación y valoración
Ejemplo IV. El 01/10/X0 la empresa XX adquiere a crédito mercancía por valor de
36.623,73€ (más 6.538,27€ de IVA). Se fija el vencimiento a 6 meses por lo que se
incluyen unos intereses de 1.350€.
Importe
Inicial

Intereses
TIE

Coste
Amortizado

31/12/X0

42.862,00

669,77

43.531,77

01/04/X143.531,77

680,23

44.212,00

 01/10/X0: adquisición del producto
36.623,73 Compras de mercaderías (600)
6.538,27 HP IVA soportado (472)

a

Proveedores (400)

42.862

a

Proveedores (400)

669,77

680,23 Intereses de deudas (6624)

a

Proveedores (400)

680,23

44.212 Proveedores (400)

a

Banco (572)

44.212

 31/12/X0: devengo de intereses
669,77 Intereses...