Contabilidad IVA Pequeno Contribuyente

Contabilidad del IVA para Pequeños Contribuyentes por J. Ernesto Molina

POR

JOSÉ ERNESTO MOLINA LEIVA
(Contador y Profesor de Enseñanza Media)

INFORMACIÓN ACTUALIZADA HASTA EL AÑO 2013

1

Contabilidad del IVA para Pequeños Contribuyentes por J. Ernesto Molina

OBJETIVOS DEL ESTUDIO:
Al finalizar el módulo, alumno lector debe:


Definir lo que es un Pequeño Contribuyente según la Ley delIVA.



Establecer la diferencia entre los contribuyentes inscritos en el Régimen General del IVA y
los contribuyentes inscritos como Pequeños Contribuyentes.



Reconocer el hecho generador, la base imponible y la tarifa que debe aplicar el Pequeño
Contribuyente.



Establecer los derechos y obligaciones que le confiere la Ley a los Pequeños
Contribuyentes.



Operar el libro de compras y ventaspara Pequeños Contribuyentes.



Preparar correctamente la declaración del Impuesto al Valor Agregado (Régimen Pequeño
Contribuyente de IVA).

2

Contabilidad del IVA para Pequeños Contribuyentes por J. Ernesto Molina

ÍNDICE
1.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Generalidades

2.

1

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Definición

3.

4.

1

DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Derechos

1Obligaciones

2

Retenciones del IVA

2

REGISTRO DEL IVA EN EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS
Registro de Facturas de Venta

3

Modelo de Libro (Lado de Ventas)

5

Registro de Facturas de Compra

6

Modelo de Libro (Lado Compras)
5.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO-IVA
Declaración y pago del IVA-Pequeños Contribuyentes

8

Modelo de formulario SAT-2047

9

EJERCICIO

10

3

Contabilidad del IVA paraPequeños Contribuyentes por J. Ernesto Molina

1.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA

Generalidades
Sobre las generalidades de lo que es el Impuesto al Valor Agregado-IVA, ya hablamos en
el documento “Contabilidad del IVA Régimen General”, el cual puede descargar
gratuitamente desde nuestro sitio www.editorialjernestomolina.com, en la sección de
documentos de apoyo/temas tributarios, allí encontrará ladefinición de dicho impuesto,
su fundamento legal, el hecho y momentos que genera el impuesto, y otra información
sobre el IVA, por lo que en este documento no volveremos a repetir lo mismo, sino que
en esta oportunidad veremos lo que es un Pequeño Contribuyente y la forma en que éste
debe contabilizar el IVA.

2.

PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Definición

De acuerdo con el artículo 45 de la Ley del IVA(Reformada hasta 2012), son pequeños
contribuyentes del IVA, las personas individuales o jurídicas cuyo monto de venta de bienes o
prestación de servicios no excede de Q150,000.00 en un año calendario. Las personas que estén
inscritas en este régimen deberán declarar y pagar mensualmente una tarifa única del 5% del total
de sus ventas o facturación bruta.
Los contribuyentes inscritos en este régimen,quedan relevados del pago y la presentación de la
declaración anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo
acreditable al mismo.

NOTA IMPORTANTE

En este documento nos enfocaremos al estudio de los contribuyentes inscritos en el RÉGIMEN DE
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES, ya que de los contribuyentes inscritos en el Régimen General los
estudiaremos en una lecciónaparte, la cual puede buscar en nuestro sitio web
www.editorialjernestomolina.com, en la sección de documentos de apoyo/temas tributarios.

3.

DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Derechos
•

No está obligado a llevar Contabilidad completa, es decir que no lleva libro Diario,
Mayor, Balances, solo lleva su contabilidad por medio de un libro de Compras y Ventas
especial para pequeñoscontribuyentes.
(NOTA ACLARATORIA: Aunque la Ley no obliga al pequeño contribuyente a llevar
contabilidad completa, queda a criterio del dueño del negocio llevar otros registros
auxiliares para llevar sus cuentas, tales como libro de caja, bancos y cuentas corrientes)

1

Contabilidad del IVA para Pequeños Contribuyentes por J. Ernesto Molina

•

Los contribuyentes inscritos en este régimen,...