Contabilidad Tributaria

CONTABLE  
Autor:  Mgr.  Juan  Carlos  Lora  Arévalo                                        CONTABILIDAD  TRIBUTARIA  
DEUDORES  FISCALES  
 
CERTIFICADOS  TRIBUTARIOS  
DESCRIPCIÓN  
Registra   los   Certificados   tributarios   emitidos   por   el   Tesoro   General   de   la   Nación,   adquiridos   por   la  
entidad   de   terceros   para   el   pago   de   sus   impuestos.   Estos  certificados   se   contabilizan   por   el   valor   de  
costo  para  la  entidad.  
La   diferencia   con   el   valor   nominal   se   devengará,   por   lo   menos   mensualmente,   debitando   Productos  
devengados  por  cobrar  de  cuentas  diversas,  con  crédito  al  grupo  
Ingresos  financieros,  cuenta  Productos  por  otras  cuentas  por  cobrar,  subcuenta  Intereses  otras cuentas  
por  cobrar.  
DÉBITOS  
1.  Por  el  valor  de  costo  de  los  certificados  adquiridos.  
2.   Por   las   actualizaciones   de   los   saldos   de   los   certificados   emitidos   en   moneda   nacional   con  
mantenimiento  de  valor  UFV,  con  crédito  a:  
Abonos  por  diferencia  de  cambio,  mantenimiento  de  valor  y  ajuste  por  inflación.  
Ajustes  de  otras cuentas  por  cobrar.  
Mantenimiento  de  valor  UFV  de  otras  cuentas  por  cobrar.  
CRÉDITOS  
1.  Por  el  valor  contabilizado  cuando  se  utilizan  los  certificados.  
CUENTAS  ANALÍTICAS  
Valor  nominal  certificados  tributarios  
(Interés  certificados  tributarios)  
 
CRÉDITO  FISCAL  IVA  
DESCRIPCIÓN  
Registra   el   Impuesto   al   valor   agregado   de   las   compras  efectuadas   y   pagos   por   otras   prestaciones  
alcanzadas   por   este   impuesto,   realizadas   por   la   entidad   que   originan   crédito   fiscal,   de   acuerdo   con   la  
normativa   Ley     843   y   casos   especiales   por   ejemplo   para   entidades   financieras,   transportistas,  
constructoras,  hoteleras  y  de  servicios  turísticos,  otros.  
DINÁMICA  
DÉBITOS  1.   Por   el   IVA   de   las   compras   y   gastos   efectuados,   de   operaciones   gravadas   y   en   los   casos   de  
operaciones  no  gravadas  en  función  a  la  proporción  que  corresponde  a  las  compras,  con  crédito  
a:  
Otros  ingresos  operativos.  
Ingresos  operativos  diversos.  
Ingresos  por  la  generación  de  crédito  fiscal  IVA.  
2.  Por  las actualizaciones  de  valor  a  la  cotización  de  cierre  de  los  saldos  de  esta  
subcuenta  en  moneda  nacional  con  mantenimiento  de  valor  UFV,  con  crédito  a:  
Abonos  por  diferencia  de  cambio,  mantenimiento  de  valor  y  ajuste  por  inflación.  
Ajustes  de  otras  cuentas  por  cobrar.  
Mantenimiento  de  valor  UFV  de  otras  cuentas  por  cobrar.  
CRÉDITOS  
1.  Por  la aplicación  del  crédito  fiscal  por  IVA  al  pago  del  impuesto,  hasta  agotar  el  saldo  contable  
de  la  subcuenta,  si  el  débito  fiscal  por  IVA  es  mayor,  o  hasta  la  concordancia  con  el  débito  fiscal  
por  IVA,  si  éste  es  menor,  con  débito  a:  
Otras  cuentas  por  pagar.  
Diversas.  
Acreedores  fiscales  por  impuestos  a  cargo  de  la  entidad.  
Débito fiscal  impuesto  al  valor  agregado.  
 
 
 
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CONTABLE  
Autor:  Mgr.  Juan  Carlos  Lora  Arévalo                                        CONTABILIDAD  TRIBUTARIA  
PAGO  ANTICIPADO  DEL  IMPUESTO  A  LAS  TRANSACCIONES  
 
DESCRIPCIÓN  
Registra  el  Impuesto  sobre  las  Utilidades  de  las  Empresas,  el  cual  será  acreditado  como  pago  a  cuenta  
del   Impuesto   a  las   Transacciones,   hasta   el   agotamiento   del   primero   o   en   su   caso   hasta   cubrir   el  
Impuesto  a  las  Transacciones  correspondiente  al  mes  en  que  se  liquida  el  Impuesto  sobre  las  Utilidades  
de   las   Empresas,   de   una   nueva   gestión;;   vencido   este   período   (mes),   cualquier   saldo   del   IUE   se  
consolidará  a  favor  del  fisco....