Contabilidad Y Auditoria

FASE 2: ANÁLISIS DE RIESGO.

En esta fase vamos a identificar el riesgo de que se produzcan errores en las distintas áreas de los estados financieros a auditar, de modo que podamos concentrar nuestro trabajo en aquellas áreas que, además de ser las más significativas sean las que mayor riesgo tengan. Las comprobaciones que el auditor va a realizar sobre los estados financieros van a cubrir unporcentaje de la totalidad de documentos, transacciones, hechos económicos, etc., en los que la empresa se ha desenvuelto durante el ejercicio económico; no analizamos, por tanto la totalidad sobre la información económica de la empresa. Necesitamos, por tanto realizar aquellas comprobaciones de auditoría que mayor evidencia nos proporcionan sobre la razonabilidad de los estados financieros, esdecir, debemos diseñar un plan de trabajo en comprobaciones parciales que nos permita asegurar que los estados financieros están de acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados. Si concentramos nuestro trabajo en las áreas más importantes, y dentro de estas áreas en las más conflictivas, el conocimiento final que obtendremos de los estados financieros será tantomejor.
Comentarios más detalladamente esta fase en distintas subfases:
2.1. Identificación de los epígrafes de los estados financieros más importantes.
En esta etapa de la auditoria vamos a realizar un papel de trabajo que reúna e identifique las áreas de balance y las de la cuenta de pérdida y ganancias más significativas. Un área puede ser significativa por los siguientes motivos:
*Áreas Cuantitativamente significativas. Vamos a definir que un área es significativa por el hecho de ser superior a la cifra de Importancia Relativa (IR) predeterminada.
* Srta. Verónica Heras Heras.
Áreas Cualitativamente significativas. Son aquellas áreas de los estados financieros que no han alcanzado la cifra de Importancia Relativa (IR), deben ser identificadas como importantes por sunaturaleza intrínseca, es decir, aquellas áreas que no han sido importantes por el importe que recogen, lo son por el sentido que estas áreas tienen en los estados financieros. (Pensemos que nos es razonable que una empresa tenga ciertas cuentas como importes bajos, como por ejemplo Cuenta de ventas, Cuentas de compras, Cuentas de ciertos pasivos y provisiones.)
En estos casos vamos a definir queuna cuenta es importante por su naturaleza al margen de su importe en los estados financieros.
Como generalidad vamos a considerar que una cuenta es importante cualitativamente cuando esta directamente asociada a un sistema de control interno importante, es decir, a un sistema de control interno que consigue que los hechos económicos que afectan a esta área de los estados financieros setraduzcan en apuntes contables en los libros de la empresa. Por ejemplo, el área de “Clientes” de unos estados financieros es significativo, simplemente, porque está en cuenta se abastece contablemente del sistema de control interno de “Ventas” que existe en la empresa.

2.2 Identificación De Los Sistemas Que Afecta A Las Áreas Más Significativas De Los Estados Financieros.
Una vez definidas lasáreas de los estados financieros más significativas para la auditoria, necesitamos identificar que sistemas de control interno más importantes están asociadas a ellas. Es decir que sistema interno de la empres hace que un hecho económico se traduzca en un apunte contable. Por ejemplo, el sistema de ventas en una empresa es el que debe traducir el hecho económico de un envío de una mercancía a unacliente se traduzca en apunte en las cuentas de Clientes, IVA y Ventas. Vamos a realizar una diferenciación de partida en estos sistemas:
* Sistemas más significativos vivos.
* Sistemas más significativos no vivos

2.2.1. Sistemas más significativos vivos
Son sistemas de control interno que consiguen que los hechos económicos que afectan a una aérea de los estados financieros se...