CONTABILIDAD Y LEGISLACION II UNIDAD I

El Impuesto a la Renta y las
teorías que determinan su
afectación
La manifestación de riqueza es uno de los
elementos primordiales que determina la aplicación
del Impuesto a la Renta
Según BRAVO CUCCI, El Impuesto a la Renta es un
tributo que se precipita directamente sobre la
renta como manifestación de riqueza
Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la
Renta es un hecho jurídico complejocon relevancia
económica, que encuentra su soporte concreto en
la manifestación de riqueza directa denominada
‘renta’ que se encuentra contenido en el aspecto
material de su hipótesis de incidencia, pero que
requiere de la concurrencia de los otros aspectos de
la misma, vale decir el personal, el espacial y el
temporal, para califiicar como gravable.

Características del Impuesto a la
Renta
PrimeraCaracterística
Tiene el carácter de ser no trasladable, ello por el
hecho que afecta de manera directa y a la vez
definitiva a aquel supuesto que la Ley del
Impuesto a la Renta determine . “El
contribuyente quien debe soportar la carga
económica por sí mismo”.


Segunda Característica
Se contempla la aplicación del principio de
equidad al estar relacionada con la
capacidad contributiva
Losíndices básicos de capacidad
contributiva son:
a.La renta que se obtiene
b.El capital que se posee

El más utilizado es el criterio de la renta que
se obtiene,
Considera que son tributos directos aquellos que
recaen sobre la riqueza o el patrimonio, pues
estos referentes constituyen verdaderas
manifestaciones directas, inmediatas de la
capacidad contributiva.

Es importante precisar que los índicesbásicos de capacidad contributiva se
resumen en tres:

STC N° 2727-2002AA/TC (caso IEAN)
“Uno de los principios constitucionales a los cuales está
sujeta la potestad tributaria del Estado es el de no
confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y
limita el ejercicio de la potestad tributaria estatal (...).
Asimismo, se encuentra directamente conectado con el
derecho de igualdad en materiatributaria o, lo que es lo
mismo, con el principio de capacidad contributiva,
según el cual, el reparto de los tributos ha de realizarse
de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a
los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de
recaer, en principio, donde exista riqueza que pueda
ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga
en consideración la capacidad personalo patrimonial de
los contribuyentes”

Tercera característica
El Impuesto
a la
Renta
en
términos
económicos
pretende
captar
una mayor
cantidad de fondos de
los contribuyentes, ello
en las épocas en las
que
exista alza de
precios, permitiendo, en
este caso, una mayor
recaudación a favor del
fisco y en épocas en
las cuales
exista
recesión,
se permite
una mayor liberación de
recursos al mercado,sobre todo, en el caso
de las escalas inferiores
de afectación

Cuarta característica
El Impuesto a la
Renta grava una
serie de hechos
que ocurren en
un determinado
espacio de
tiempo, hay una
sucesión de
hechos
económicos
producidos en
distintos
momentos,
respecto de los
cuales el

Quinta Característica
El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global
cuando el tributo toma como referencia latotalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin
tomar en cuenta el origen de la renta, salvo para
facilitar el resumen final utilizando categorías.
También puede ser de tipo cedular, ya que se
aprecia que existen varios gravámenes enlazados
con cada fuente sea por trabajo o por capital.

En caso que se
presenta la
combinación de
ambos
supuestos
entonces se
considerará
como un
impuesto de
tipo dualIngresos Derivados de
Terceros
REQUISITOS

Constituye renta gravada cualquier ganancia o
ingresos derivados de operaciones con terceros
(Art. 3º LIR).
 Obtenida en relaciones con
particulares.
 Partes en igualdad de
condiciones.
 Cuando las partes consienten
el nacimiento de obligaciones.

Actividades accidentales,
Ingresos eventuales,
Transferencias a título
gratuito.

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¿Cuáles...