contabilidad y legislacion tributaria

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Base Legal: Artículo 34º inciso del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, gratificaciones, dietas, compensaciones, primas, bonificaciones, aguinaldos, comisiones en dinero o en especie, gastos derepresentación, y en general, toda retribución por servicios personales
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal (jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. De conformidad al inciso d) del artículo 18º del TUO de la Ley del IR «las rentas vitalicias y las pensiones tales como jubilación, montepío e invalidez estáninafectas del impuesto».
c) Participaciones de los trabajadores anuales u otras entregadas en sustitución de estas.
d) Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente (rentas de cuarta categoría) con contratos de prestación de servicios, normados por la legislación civil, cuando el serviciosea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.CARACTERISTICAS:

Existe relación de dependencia o subordinación: horarios, amonestaciones, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no indispensable pues a veces basta con la voluntad expresada verbalmente por el empleador de contar con los servicios del trabajador)
El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos conocimientos.
«Retribución porservicios personales», alude a cualquier pago recibido del empleador por razón del servicio prestado en relación de dependencia.
Interesa que el pago sea considerado como el producto de la prestación del servicio.

PROCEDIMIENTO DE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA :

Análisis conceptual del procedimiento de determinación de la retención de quinta categoría
En concordancia con elartículo 75 de la LIR y de manera específica el artículo 40 del RLIR modificado por el artículo 10 del Decreto Supremo No. 136-2011-EF, se establece el procedimiento que deberá observarse a efecto de determinar el importe correspondiente a la retención mensual de quinta categoría. Es asi que el artículo de la referencia otorga el siguiente procedimiento respecto del cual procedemos a efectuar lossiguientes comentarios:

La remuneración ordinaria mensual puesta a disposición del trabajador en el mes se multiplicara por el número de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retención. Al resultado se le sumara las gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y demás conceptos que hubieran sido puestas adisposición del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones, reintegros y cualquier otra suma extraordinaria.

Comentarios:
Para efecto de la multiplicación por el número de meses que falten para terminar el ejercicio se deberá tomar en consideración la remuneración del mes respecto del cual se efectúa el cálculo de la retención, asi por ejemplo, si en el me deagosto un trabajador mantiene una remuneración de S/. 2770 y en el mes de setiembre, periodo respecto del cual se efectúa el cálculo de la retención, este recibe un incremento en su remuneración mensual de S/. 1000, dicha nueva remuneración a percibir dese setiembre ascenderá a S/. 3700 , debiéndose tomar como remuneración ordinaria para efecto de la multiplicación antes señalada, esto es por lo...