Contabilidad

IVA AL 16%: PRACTICA POR: C.P.C. y M.I. RAMÓN ORTEGA DÍAZ VOCAL DE MEMBRESIA DE LA ASOCIACIÓN NACIONAL DE FISCALISTAS.NET

INTRODUCCION: COMO HEMOS VISTO, ESTE 2010 INICIO CON UNA SERIE DE PROBLEMAS POR LA INTRODUCCION FISCAL DEL DIFERENCIAL DEL 1% DEL IVA, SITUACIÓN QUE HA COMPLICADO LA OPERACIÓN DE LAS EMPRESAS Y POR ENDE, DE LOS CONTADORES. EL DIA DE AYER, EL PRESIDENTE DEL COLEGIO DECONTADORES DE MEXICO EXPUSO A NIVEL NACIONAL EN UN PROGRAMA DE TELE-RADIO, COMO ERA “SENCILLA” LA APLICACIÓN DEL IVA POR LAS RETENCIONES EN HONORARIOS, SITUACION QUE LOS DEL PANEL SE QUEDARON EN LAS MISMAS Y HASTA FUERON A CONSEGUIR UN “RECIBO” DE HONORARIOS PARA PODERLO REALIZAR, Y NI ASI. Y COMO EXISTE “INCERTIDUMBRE” ENTRE LOS COLEGAS, ES POR ESO DEL PRESENTE ESCRITO, YA QUE SE BUSCA ACLARAR ESTASITUACION DEL 16% DEL IVA Y EL 1% DIFERENCIAL.

ANTECEDENTES: EN LA REFORMA DEL IVA, CABE ACLARAR QUE ESTA NO SE CONTEMPLABA EN LA INICIATIVA PROPUESTA POR EL PRESIDENTE NI EFECTUADA POR LOS DIPUTADOS, SINO “RETORNO” DE LA CAMARA DE SENADORES, SURGIENDO DE UN ACUERDO ENTRE LAS COMISIONES DE HACIENDA Y EL SECRETARIO AGUSTIN CARSTENS, EN LUGAR DEL 2% DE IMPUESTO ANTI POBREZA.http://eleconomista.com.mx/notas-impreso/valores/2009/10/29/admite-carstenspublicamente-paternidad-iva LA REDACCION QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA

FUNDAMENTO:

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DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTÍCULO OCTAVO. En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente: III. Tratándose de laenajenación de bienes, de la prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarán afectas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en elmomento de su cobro. No obstante lo señalado en el párrafo anterior, los contribuyentes podrán acogerse a lo siguiente: a. Tratándose de la enajenación de bienes y de la prestación de servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa del impuesto al valor agregado menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha mencionada, sepodrá calcular el impuesto al valor agregado aplicando la tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatosposteriores a dicha fecha. Se exceptúa del tratamiento establecido en el párrafo anterior a las operaciones que se lleven a cabo entre contribuyentes que sean partes relacionadas de conformidad con lo dispuesto por el artículo 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sean o no residentes en México. b. Tratándose del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, lo dispuesto en el inciso anterior sepodrá aplicar a las contraprestaciones que correspondan al periodo en el que la actividad mencionada estuvo afecta al pago del impuesto al valor agregado conforme a la tasa menor, siempre que los bienes se hayan entregado antes de la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posterioresa dicha fecha.

DE LA REDACCIÓN ANTERIOR, SE DESPRENDEN DOS OPCIONES SI EFECTUAMOS OPERACIONES EN EL 2009 QUE SEAN COBRADAS EN EL 2010, RECORDEMOS QUE EL IVA SE CAUSA EN BASE A FLUJO, CUANDO SE COBRA: 1) SI ES ENAJENACIÓN O PRESTACIÓN DE SERVICIOS, SE TIENEN 10 DIAS PARA QUE SE EFECTUE LA OPERACIÓN CONVENIDA ENTRE LAS PARTES AL 15%, OJO, ESTO NO APLICA PARA PARTES RELACIONADAS. 2) SI ES...