Contabilidad

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AUDITORÍA FORENSE UNA NUEVA ESPECIALIDAD

AUTORES: GLADYS SOTO VILLARROEL CARLOS PAILLACAR SILVA Universidad de Santiago de Chile

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AUDITORÍA FORENSE UNA NUEVA ESPECIALIDAD
GLADYS SOTO VILLARROEL1 CARLOS PAILLACAR SILVA2 apena@ucn.cl

RESUMEN DEL TRABAJO
El trabajo comprende el desarrollo de un estado de situación de las temáticas de ordenamiento jurídico, normativa,fundamentos de auditoría y las materias más relevantes que permitan comprender y desarrollar el concepto de Auditoría Forense. Para el desarrollo del trabajo se ha establecido como principal soporte teórico el dominio y la aplicación de las normas y procedimientos inherentes a una labor de auditoría, considerando que parte fundamental de los objetivos de una Auditoría Forense es emitir una opinión yaportar conclusiones o antecedentes respecto de hechos que han sido denunciados como constitutivos de delito o concretamente fraudes. Este trabajo es desarrollado, además para aportar un sustento teórico y un enfoque descriptivo con elementos aplicables al diseño metodológico de una Auditoría Forense. INTRODUCCIÓN La profesión del Contador Público reconoce nuevos desafíos, que le impone lasociedad, la prevención del Fraude y la Corrupción. Los hechos demuestran que existe un porcentaje significativo de negocios fraudulentos, que aprovechan las condiciones imperantes para cerrar contratos y hacer negocios. La naturaleza humana que aun no incorpora en su mentalidad, que la sociedad será mejor en la medida que exista la buena voluntad de todos sus miembros por entregar lo mejor de sí, paraconstruir un mundo mejor, ha puesto en jaque todos los sistemas para administrar intercambios que guarden el justo beneficio para los actores involucrados en las distintas transacciones. El mundo avanza aceleradamente en conocimientos y desarrollo de aplicaciones tecnológicas, sin embargo, el hombre aun no se convence que aplicando reglas éticas podrían existir avances espectaculares para todos losmiembros de la sociedad. Esto ha complicado a la sociedad civil y gubernamental, de hecho se gastan cifras siderales en investigaciones de fraudes a nivel mundial. Es así, como nace la necesidad de la “Lucha contra la corrupción”, se pueden nombrar instituciones de todo tipo: desde las naciones unidas,
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bancos destinados a fomentar el desarrollo, hasta empresas privadas. Es allí donde laauditoría cobra especial relevancia, por cuanto se la define como un monitoreo de los sistemas de control de las organizaciones. La auditoría es un examen independiente y objetivo, efectuado por una persona absolutamente ajena al objeto auditado. De esta forma, se preserva un informe que de confianza a los usuarios del mismo, que generalmente lo requieren como una modalidad de control. De estaforma, las naciones más afectadas con hechos de corrupción fueron las primeras en vislumbrar una auditoría especial, que pudiera ayudar en este tipo de “cáncer social”, como se podría definir el fraude y la corrupción. La auditoría forense ha sido definida como “una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas;es así como se abre un amplio espacio al campo de la investigación, que irá más allá de la simple comprobación de fraudes y delitos.”3 Indagando en diversas fuentes, podemos asumir que este tipo de auditoría, reúne conocimientos legales, en operaciones fraudulentas y aplicaciones metodológicas de procedimientos de auditoría.

Universidad de Santiago de Chile. Departamento de Contabilidad yAuditoría de la Facultad de Administración y Economía de la Universidad de Santiago Auditoría Forense; Miguel A Cano C. René M Castro V, artículo publicado en 2002, Colombia

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Gladys Soto Villarroel • Carlos Paillacar Silva

Universidad de Santiago de Chile

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I. TIPIFICACIÓN DE ACCIONES QUE INVOLUCRAN ALTO RIESGO DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN Se...