Contabilidad

Retención en la fuente a título de los impuestos nacionales vigentes en Colombia (renta, iva, timbre) aplicable durante el año fiscal 2010
(actualizada a Diciembre 07 de 2009)

En razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para los años fiscales 2007 y siguientes el Ministerio de Haciendano seguirá publicando el decreto que se emitía antes de iniciar el respectivo año fiscal y que contenía, en valores absolutos (es decir, en pesos), las cifras con los "bases mínimas" para practicar retenciones en la fuente a título de los impuestos nacionales.
En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados deberán ubicar, en la nueva tablacontenida en el art.868-1 del ET (tabla que se complementa con lo establecido en los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en “UVTs”-Unidades de Valor Tributario (véase en esa nueva tabla del art.868-1 del ET el subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifrasdistintas que quedaron convertidas de “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios mínimos" a “Uvts”).
Ese valor en “UVTs” se multiplicará, en cada año fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho año y al resultado obtenido en pesos se le deberán hacer las aproximaciones que se indican en la parte final del art.868.

Por tanto, y en razón a que la DIANha publicado en su resolución 012115 de Noviembre 10 de 2009 que el valor de la UVT que regiría durante el año 2010 será de $24.555, se cuenta entonces con el parámetro básico para poder definir, en pesos, los valores de bases mínimas y otros aspectos necesarios para la práctica de las retenciones en la fuente durante el año fiscal 2010.
Aclarado lo anterior, en la presente herramienta serecogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente por impuestos nacionales que son más comunes en las operaciones económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”), y frente a cada concepto se muestran cuáles serían las “bases mínimas” (tanto en UVT como en pesos) que se tendrían que tomar en cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuentedurante el año fiscal 2010.


Retención a título del impuesto de Renta y Complementario 2010
Cuando el beneficiario del pago sea considerado un “residente” en Colombia (art.9 y 10 del ET)-
(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)
No. Conceptos A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) Tarifas
1 Ingresos originados en unarelación laboral o legal y reglamentaria 95 $ 2.333.001 Véase tabla del art.383 del ET
Ver Art.383 a 386 del ET
2 Rendimientos financieros en general No aplica $ 1 7%
Ver art.395 del ET ,
Ver art.396 del ET ,
Decreto 3715 de 1986, art.3
3 Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada) No aplica $ 1 11%
Ver D.R. 260 defebrero 19 de 2001, art.1
4 Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural) No aplica $ 1 10%
(nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2010, el valor de $ 81.031.000 (o 3.300 UVTS). Sinembargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2010 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; )...