Contabilidad

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La previsión social y sus planes
L.C. y E.F. Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández

Introducción La previsión social es un concepto de gran importancia para la vida laboral, así como una oportunidad de otorgar a los trabajadores prestaciones adicionales al salario que le permitan tener una mejor calidad de vida con el menor pago de impuestos. A su vez, el patrón podrá hacerdeducibles dichas erogaciones siempre que cumpla requisitos fiscales, entre los cuales destaca el contar con un “Plan de Previsión Social”. Para elaborar un plan de previsión social se deben tomar en cuenta todas las disposiciones fiscales que le sean inherentes, tanto para efectos de deducir como para lograr las exenciones de impuesto para los trabajadores, además de cuantificar los recursos económicoscon que cuenta la empresa. La elaboración de un plan no es tarea fácil, ya que las empresas que deseen implementarlo deberán contar con un equipo de expertos fiscales e incluso con técnicos actuarios capaces de armonizar y cuantificar el plan más conveniente para cada tipo de entidad, previo análisis de los requerimientos de la empresa que los otorgará. Analicemos las disposiciones aplicables a laprevisión social.
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NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

En el año de 2003 se incorporó en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ( LISR) el concepto de previsión social, mismo que ya había dado a conocer la Suprema Corte de Justicia. La definición contenida en el Artículo 8 dice lo siguiente:
Se considera previsión social las erogaciones efectuadas por los patrones a favor desus trabajadores, que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Del concepto anterior, y considerando las figuras que regulan la relación laboral(patrón-trabajador), todo aquello que no deriva de la prestación de servicios personales subordinados y que no implique el cumplimiento de requisitos será previsión social. Definir si se consideran o no prestaciones de previsión social tales o cuales conceptos, ha sido siempre un tema por demás controvertido y la autoridad ha dado oportunidad a ello al no definir exactamente lo que se puede otorgar a lostrabajadores bajo esta figura. Existen diversos conceptos mediante los cuales se otorgan estas prestaciones, por ejemplo: becas,

reembolso de gastos, vales despensa, etc. Algunos de ellos están enunciados en la propia LISR, en su Artículo 109 (véase el cuadro II), otras provienen de su concepto intrínseco de elevar el nivel de vida económico, social, cultural, etc., enfatizando que no seránecesario el cumplimiento de condición alguna para ser merecedores de ella, como es el caso de las que otorga la administración pública, que son conceptos muy específicos, pero que no pierden el carácter de previsión social, por ejemplo:
Artículo 87. Condiciones Generales de Trabajo del ISSSTE. El instituto otorgará a los trabajadores las siguientes prestaciones económicas: Fracción XII. Como apoyopara la compra de útiles escolares la cantidad de $100.00, misma que será pagada en la primera quincena de agosto.

bono de reyes a los hijos de los trabajadores y existen trabajadores en la empresa que no los tienen, no por ello pierde su naturaleza de general, pues en el momento que los tengan podrán disfrutar de esta prestación. Este requisito también debe estar plenamente cubierto en un plande previsión social, no se puede permitir que sólo algunos gocen de los beneficios cuando todos estén en situaciones similares. Además deberán cumplir los siguientes requisitos, contenidos en el Artículo 43 del Reglamento de la LISR: a) Que se efectúen en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales deberán estar...