Contabilidad

NORMAS DE CONTROL INTERNOS




COOPERATIVA DE PROYECTO AGROPECUARIOS DE DIRIAMBA

C O O P A D R.L.















FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

01 DE ENERO 2007





Elaborado por:
Manuel Salvador Portocarrero
Contador COOPPAAD R.L.


Revisado por:
Lic. Massimiliano Ferrari
Cooperante Suizo
INDICE

1. Introducción…………………………………………………………...............................3

2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS …………………….4

3. PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN ……………………………………6

4. CONTROL INTERNO …………………………………………………………………………...8

5. SISTEMAS EFECTIVOS DE CONTROL INTERNO …………………………………….9

6. ELEMENTOS DE UN BUEN CONTROL INTERNO ……………………………………….11

7. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO ……………………………………………………..12

8. NORMAS DE CONTROL INTERNO………………………………………………………15

9. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS …………………………………………………………18

10. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ………………………………………………………….29

11. PROVISIÓN PARA PRÉSTAMOS INCOBRABLES ……………………………………….30

12. INVENTARIOS DE PRODUCTOS …………………………………………………………...31

13. OTROS ACTIVOS CIRCULANTE ……………………………………………………………33

14. BIENES MUEBLES E INMUEBLES …………………………………………………………37

15. OTROS ACTIVOS ……………………………………………………………………………..39

16. PASIVOS………………………………………………………………………………………..43

17. AHORROS DE SOCIOS ……………………………………………………………………..47

18. CAPITAL ………………………………………………………………………………………..50

19. INGRESOS ……………………………………………………………………………………..53

20. PROCEDIMIENTOS PARA LAS COMPRAS ……………………………………………….57

21. OBJETIVO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES ……………………………………...59

INTRODUCCIÓN

Como parte de un plan de estabilización y fortalecimiento institucionalde la COOPERATIVA DE PROYECTOS AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIAL DE DIRIAMBA, COOPPAAD, R.L; se ha elaborado este MANUAL DE NORMAS DE CONTROL INTERNO, con el objetivo de suministrarle a la cooperativa, un documento que le indique los métodos y procedimientos que debe seguir para la protección de sus activos y brindar información correcta y confiable. Este manual trata de proporcionar los elementosnecesarios para llevar a cabo la comprobación interna, a través de normas que se establecen para ser cumplidas antes de llevar a cabo cualquier operación, dejando lo menos posible la decisión de los requisitos que deben cumplirse, al juicio del personal.

A parte de indicar la manera de conducir las transacciones y los caminos que se han de seguir, la comprobación interna asume también la máximaparte del control automático en la exactitud de toda la operación contable. Se debe tener presente el principio básico de la división del trabajo entre diferentes personas, de tal manera que se reduzca al mínimo las posibilidades de error y prevenir o impedir irregularidades o actuaciones no deseadas.

Las personas electas para administrar la cooperativa, tienen la obligación primordial deproteger los activos de los propietarios de la cooperativa que los eligió, realizar el esfuerzo necesario para lograr que la cooperativa opere con márgenes de rentabilidad aceptables, se encuentre siempre solvente con sus acreedores y mantenga un crecimiento sostenido. En términos generales puede decirse que para lograr estas metas, la administración de la cooperativa debe actuar con inteligencia yadoptar planes, métodos y procedimientos que les ayuden a cumplirlas, a esto se le denomina sistema de control interno.

Es por ello que la junta directiva y en particular la gerencia de la cooperativa tienen la responsabilidad de implantar un sistema global de procedimientos de control interno. Adicionalmente, tienen la responsabilidad de revisar y mejorar las políticas y procedimientosestablecidos cuando las actividades de sus instituciones o los sistemas contables cambian.

Es oportuno señalar que precisamente es para la cooperativa para que se haya desarrollado este manual de normas de control interno. El manual contable y este documento, proporcionan a la cooperativa la oportunidad...