Contabilidad

GUÍA DE AUDITORÍA NÚM. 2
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN
Esta guía está dedicada a tratar diversos aspectos relacionados con la ejecución de las auditorías, tocando a la vez ciertos temas de otros tipos de auditoría que son comunes y que por lo tanto resulta beneficioso su mención en este segmento. La auditoría gubernamental se lleva a cabo en tres fases generales denominadas:planificación, ejecución y comunicación de resultados. En cada una de esas fases se ejecutan una serie de actividades, labores y tareas, siendo algunas de ellas tratadas en la presente guía. Por tal motivo, a lo largo de este documento se irán desarrollando temas relacionados con la primera etapa, tales como la Planificación Preliminar o Estratégica y la Planificación Específica o detallada. LaNorma de Auditoría Gubernamental 212.03 establece que “Los planes de auditoría deben prepararse para las actividades institucionales y de auditoría y en este último caso deben tenerse en cuenta las particularidades y los objetivos específicos que implica cada una de las auditorías”. De la misma forma la Norma establece que “La planificación de la auditoría gubernamental debe estar basada en laexperiencia de los miembros del equipo para decidir el enfoque de la auditoría y los procedimientos a aplicar, la comprensión del ente o área a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de información”. La planificación de la auditoría gubernamental deberá fundamentarse en el contenido de la orden de trabajo emitida por la autoridad correspondiente, la quecontendrá el objetivo general y el alcance del examen, los recursos humanos, financieros y de tiempo presupuestados, y de ser necesario, instrucciones específicas para realizar la auditoría. La planificación de cada auditoría comprenderá la planificación preliminar que facilite un enfoque general de la auditoría y la planificación específica dirigida a obtener una programación completa e integral delexamen. La planificación de la auditoría incluirá los elementos que aseguren resultados de alta calidad, obtenidos de manera eficiente y económica. Por su parte, la Norma de Auditoría Gubernamental 222.02 establece que “Se prepararán programas de auditoría que obedezcan a la necesidad de sistematizar el cumplimiento de las fases de la auditoría y la ejecución de los análisis propiamente dichos, paraello se deberá considerar lo siguiente:

GUÍA DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

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a. Programas estándares, se refieren a los procedimientos necesarios para lograr los propósitos de la planificación preliminar y específica de la auditoría. b. Programas específicos, comprende los programas de auditoría definidos de acuerdo con los resultados de la evaluación de la estructurade control interno y el enfoque de la auditoría a nivel de componente. Un trabajo de auditoría debe ser adecuadamente planeado para satisfacer el objetivo general de auditoría y para determinar los métodos para alcanzarlo en forma eficiente. La planificación de la auditoría debe estar basada en la comprensión de las actividades de las entidades, sus sistemas de administración y control, lanaturaleza de las transacciones que realiza y las leyes y reglamentos que la regulan. La planificación debe ser documentada como parte integral de los papeles de trabajo, la misma será flexible porque puede ser modificada, cuando sea necesario, durante el transcurso de la auditoría. La planificación es imprescindible para todo tipo de trabajo, cualquiera sea su tamaño. Sin una adecuada planificación esprácticamente imposible obtener efectividad y eficiencia en la ejecución de los trabajos; debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa y tener en cuenta alternativas para realizar las tareas, seleccionando los métodos más apropiados, es decir, determinando un enfoque de auditoría adecuado y práctico, acorde con las circunstancias. La planificación de la auditoría ofrece, entre otros, los...