contabilidad

TECNOLOGICO DE ANTIOQUIA
Contabilidad General G_3
Docente: Héctor H. Cruz C.


IMPUESTO
Es un tributo que paga un determinado sujeto definido por la ley. Es un tributo que se impone obligatorio a las personas naturales y jurídicas respecto de las cuales se realiza cualquiera de los hechos generados de la obligación tributaria. A estas personas se les llama contribuyentes

Contribuyente:Persona respecto de la cual se realiza el hecho generado de la obligación tributaria sustancial

IMPUESTO A LAS VENTAS

1. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Es el gravamen establecido sobre todas la ventas de bienes y servicios en el territorio nacional. Es generado por:

a. Ventas de bienes (mercancías) que no hayan sido excluidas expresamente.
b. Prestación de servicios enel territorio nación.
c. Importación de bienes corporales muebles (mercancías) que no hayan sido excluidas expresamente.

2. ¿Quiénes son responsables del IVA?
Los sujetos pasivos, que son:

• Comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos
• Importadores
• Quienes presten servicios
• Contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas cuandorealicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen simplificado.

3. ¿Cuál es la base del IVA?

En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiamiento, accesorios acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y demásgastos.

Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos
Cuando la empresa compra activos fijos, tales como: maquinaria y equipo, equipo de oficina, muebles y enseres, equipo de computo y vehículo para uso de la empresa, el valor del IVA supone un mayor valor de la compra del activo, es decir, que el impuesto de las ventas se le suma al valor del bien y no se discrimina.

Cuando se paga Ivapor un activo fijo, este no se puede descontar de la declaración de Iva del bimestre respectivo, sino que se debe sumar al valor del activo, es decir, se activa ese Iva pagado.
Esto NO quiere decir que ese Iva pagado lo pierda la empresa, puesto que podrá ser deducido en el impuesto de renta mediante la depreciación, debido que al activarse ese Iva, la depreciación se calcula incluyendo el Iva.Supongamos que se compra un activo en $20.000.000 y se paga un Iva de 3.200.000. En este caso, a la cuenta 15 del activo, se lleva el valor total, esto es $23.200.000, de modo que al depreciarlo, tomamos como base el valor de $23.200.000, lo que hace que dentro de la cuota de depreciación esté incluido el Iva.


Iva incluido.

Cuando la empresa realiza compra con el IVA incluido se procedede la siguiente forma:

VR MCIAS / 1.16 = EL VALOR REAL DEL ACTIVO

Este valor es el valor de las mercancías, o la base de liquidación, tanto para, el IVA como para la retención en la fuente.


DETERMINACION Y PAGO DEL IVA

Es la diferencia entre el IVA generado y el IVA descontado, es decir, si la columna debito( IVA descontable) es mayor ala columna crédito (IVA generado), el saldoserá debito será un saldo a favor y lo puedo descontar en otros ejercicios contables. Si la columna crédito (IVA generado) es mayor que la columna debito, el saldo será crédito, entonces este valor se debe cancelar a Bimestralmente a la DIAN.

Contabilización del pago del IVA a la DIAN:

2408 IVA POR PAGAR XXXX
1110 BANCOS XXXX

DETERMINACION DELPAGO DE LA RETEFUENTE.
Lo normal es quenos quede saldo crédito, por consiguiente hay que pagarlo mensualmente a la DIAN.

Contabilización:

2365 RETEFUENTE XXXX
1110 BANCOS XXXX

Ejemplo de contabilización.
COMPRA.
DEBITO CREDITO
1435 MCIAS NO FAB X LA EMPRESA XXXX
2408 IVA POR PAGAR XXXX
2365 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX
11/22xxCAJA, BANCOS, PROVEEDORES XXXXX

DEVOLUCION EN...