Contabilidad

VII

IN.ORME ESPECIAL
Impuestos diferidos que afectan directamente el patrimonio neto El párrafo 61 de la Norma requiere que los impuestos sobre las ganancias, ya sean del ejercicio corriente o diferidos, deben ser cargados o abonados directamente al patrimonio neto si se relacionan con partidas que se llevan directamente a las cuentas del patrimonio neto, ya sea en el mismo ejercicio o enotro diferente. Reconocimiento contable en el año 20X2
.echa de Cód. contabil. Partidas / Cuentas EleDebe mento Patrim. 11,100 Pasivo 11,100 Haber

1.4 Reconocimiento de los activos y/o pasivos tributarios diferidos al 31 de diciembre del 20X2
AÑO 20X2 • Provisiones para garantías sobre ventas • Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Al costo Subtotal • Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Valor revaluadoTotal • Participación trabajadores 10% • Impuesto a la Renta 30% Total participac. e Impuesto a la Renta Dif. al 31/DIC/20X2 30,000 Valor en libros (19,500) 111,000 Base Diferencia tributaria temporal 0 78,0000 (19,500) 33,000 13,500 30,000 43,500 4,350 11,745 16,095

31/DIC/X2 5 7 Excedente de Revaluación 4 9 A Ganancias Diferidas (Párrafos 61 y 62 de la NIC 12)

Reconocimiento contable en elaño 20X2
.echa de Cód. contabil. Partidas / Cuentas Elemento Debe Haber

Prueba del saldo del pasivo tributario diferido Mayorizamos las operaciones desde su inicio y la partida o rubro Pasivo Tributario Diferido debe dar igual al saldo que se muestra en el último recuadro anterior.
49. Ganancias Diferidas 686       4,974 337 370 11,100 16,781 16,095 Saldo al 31/DIC/20X2

31/DIC/X2 8 6Distrib. Legal de la Rta - Ingreso 10% de 33,000–19,500=1,350 (-) Saldo al 31/12/20X1=1,250 INGRESO 8 8 Impuesto a la Renta - Ingreso 30% de (33,000 – 19,500) – 1,350 = 3,645(-) Saldo al 31/DIC/20X1 = 3,375 INGRESO 49 A Ganancias Diferidas PASIVO

100

270 370

686  

A S E S O R I A C O N T A B L E
S E G U N D A Q U I N C E N A - O C T U B R E 2005

Asesoría Contable
C.P Cristina EspinozaTorres . Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

1. CONTABILIZACIÓN DE DESEMBOLSOS PARA LA CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS .IJOS POR LA PROPIA EMPRESA
PROCEDENCIA: LIMA

Consulta:

Un suscriptor nos manifiesta que en el mes de agosto inicio la construcción de más oficinas en la segunda planta del local de su propiedad. Para realizar esta obra incurrió en los siguientesdesembolsos:
Importe S/. 6,400.00 más IGV S/. 1,300.00 Ret. 10% S/. 400.00 más IGV

Detalle Compra de materiales Servicio de construcción Proporción de gastos indirectos (agua, electricidad, entre otros)

Comprobante .echa N° 15.08.2005 30.09.2005 25.09.2005 .act. 002-150 R.H. N° 001-056 Varios

La obra se concluyó en el mes de setiembre y comenzó a utilizarse en dicha fecha. Ante estasituación nos consulta, ¿Cuál es la se-

cuencia de los asientos contables que deberá realizar por la construcción de las nuevas oficinas?

Solución: Como podemos apreciar la consulta se refiere a un bien que conforma el activo fijo, por lo que resulta de aplicación la NIC 16 Inmuebles Maquinarias y Equipo (Modificada en 1998)(1), toda vez que se trata de la construccion de nuevas oficinas, por partede la propia empresa. Al respecto, el párrafo 18 de dicha norma establece que para la determinación de
(1) A partir del 2006 es de aplicación obligatoria la nueva versión de la NIC 16 (Revisada en 2003 y enmendada en el 2004), en esta nueva versión el tratamiento referido a los activos fijos autoconstruidos no ha variado, tal como se puede observar en el nuevo párrafo 22.

su costo se emplearánlos mismos principios que si estós fueran adquiridos de terceros, y en el caso de que la empresa venda activos similares, el costo del activo será el mismo que tengan el resto de los producidos para la venta, según el tratamiento de la NIC 2 Existencias. De esta manera el costo inicial del activo incluirá todos los desembolsos incurridos directamente relacionados con la puesta en servicio del...