contabilidad

COLEGIO PARROQUIAL SAN ANDRES APOSTOL
GUIA. REGISTROS DE COMPRA/VENTA- IVA Y RETEFUENTE
DOC- RUTH TOVAR PICO

EJERCICIOS PRACTICOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito en compras o servicios,con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.

Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retención,
Retenido: es la persona a quien se le practica la retención.
Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente sobresalarios e ingresos gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta y enajenación (venta) de activos fijos diferente de bines raíces. Las personas jurídicas de hecho aplican la retención, además de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc.

Para contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan lacuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.

 Para contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retención y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo.

 La base y losporcentajes de retención por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada año.
Retención en la fuente por Iva (Reteiva)
Como estamos hablando de Régimen común y Régimen simplificado, y estos términos son solo aplicable al Impuesto sobre las ventas, abordaremos en primer lugar la Retención en la fuente por concepto de Iva o lo que comúnmente llamamos como Reteiva.
El Reteiva es el mecanismoque le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que esta regulado por el artículo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del 50% de Iva.
El Reteiva se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causación de la compra, y quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y esquien retendrá una parte del valor de la operación por concepto de Retención en la fuente por Iva. Las personas que practican la retención en la fuente por Iva se denominan agentes de retención en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esos agentes de retención. La norma (Art. 437-2, E.T) señala expresamente quienes son los agentes de retención en la fuente y entre ellastenemos a las Entidades estatales, a los Grandes contribuyentes, al Régimen común, las Entidades emisoras de tarjetas de crédito y debito, etc.
No se retiene en los siguientes casos:
-Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal.
-Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente.
-Régimen común no retiene a: a) Gran contribuyente, b) AEntidad estatal, c) otro Régimen/común .
- Régimen simplificado no retiene a: No es agente de retención en la fuente por concepto de Iva
 IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos latarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

EL REGIMEN COMUN AOTORETENEDOR NO RETIENE NI LE RETIENEN IVA.
EL REGIMEN SIMPLIFICADO NO RETIENE IVA.

EJERCICIOS
I V A. incluido

La empresa xy vende mercancía al contado por $417.600 IVA incluido:
Vlr mercancía $417.600 / 1.16 = 360 000
IVA = $417 600 – $360 000 = $57 600...