contabilidad


I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2. I Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extras
Concepto.
El pago de las horas extras que se efectúan a las personas físicas sujetas a una relación laboral, tiene un tratamiento específico para determinar qué importe es ingreso gravado para ISR sobre el que debe tener el patrón.
Determinación
1. Reglas para su determinación
a) Horasextras pagadas a los trabajadores que perciben salario mínimo.
Hasta tres horas diarias por tres veces a la semana están exentas; por el excedente se pagará el ISR.
b) Horas extras pagadas a los trabajadores que perciben sueldo arriba del salario mínimo.
Se consideran exentas el 50% de tres horas diarias por tres veces a la semana, siempre y cuando esta exención no exceda de cinco veces el(SMG) salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicio; por el excedente se pagara ISR.

2. Ejemplo de su determinación para trabajadores del área geográfica de la zona C
a) Trabajadores que perciben salario mínimo.
(Ejemplo de un trabajador que gana $59.08 diarios)
Total de horas extras a la semana 168.50
(-) importe exento para ISR:
Importe porhora extra (59.08 ÷ 8 hrs. X 2) 14.77
(x) horas máximas al día 3
(x) días máximos por semana 3 132.93
(=) importe gravado para el ISR 35.57

b) Trabajadores que perciben sueldos arriba del salario mínimo.
(Ejemplo de un trabajador que ganan $300.00 diarios) $750.00
Pago total de horas extra a la semana
(-) importe exento para el ISR
Importe porhora extra (300÷8 hrs. X 2) 75.00
(x) horas máximas por día 3
(x) días máximos por semana 3
675.00
(x) por ciento de exención 50%
(=) 50% del límite señalado por el ISR 337.50
Si se compara contra el tope de cinco salarios
Mínimos $295.40 ($59.08 x 5), resulta mayor 337.50,
Por lo que únicamente queda
Exento el tope antesmencionado 295.40
(=) Importe gravado para el ISR $454.60

Nota
Para efecto de esta práctica se considero el SMG del área geográfica “C”, vigente a partir del 1o. de enero de 2012 (59.08)

Fundamento
LISR
109.- Nota se pagara el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes impuestos.
I. las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores delsalario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, asi como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral,que perciban dichos trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otras situaciones, que no excedan el limite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajadorpor cada semana de servicios.
Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago de impuestos a que se refiere esta fracción, se paga el impuesto en los términos de este título.

Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidad a los trabajadores

Concepto
Es el monto gravado que del total de participación de los trabajadores está sujeto a retención delimpuesto sobre la renta.
El pago de participación de utilidades que se efectúan a las personas sujetas a una relación laboral, tiene un tratamiento específico para determinar los ingresos gravados para el ISR.

Determinación
1. Reglas para su determinación
Total pagado por PTU
(-) 15 días de SMG del área
Geográfica del trabajador
(=) ingresos gravados por PTU
(cuando el resultado...