Contabilidad

Tema 3. LA INFORMACIÓN PARA EL ANÁLISIS (II): Cuentas anuales (II)

Objetivos:
1. Conocer, saber elaborar y comprender la utilidad del Estado de Flujos de Efectivo 2. Conocer, saber elaborar y comprender la utilidad de la Memoria

Bibliografía: Carrasco y otros, 2010 Archel y otros, 2010
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CUENTAS ANUALES
Estáticos o fondo •Balance de situación

Magnitudes incorporadas

EconómicoDinámicos y flujos de fondos Financiero

•Cuenta de Pérdidas y Ganancias •ECPN (Ingresos y gastos reconocidos)

•EFE •ECPN (Estado total de cambios patrimonio neto)

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ESTADOS FLUJOS DE FONDO
“REFLEJAN LOS FONDOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA EN UN PERÍODO, SUS DIFERENTES FUENTES Y LAS APLICACIONES REALIZADAS”

¿VARIABLE FONDO DE REFERENCIA?

FONDO DE MANIOBRA/ CAPITAL CIRCULANTEPATRIMONIO NETO

TESORERÍA

CUADRO DE FINANCIACIÓN

ESTADO CAMBIOS PN

ESTADO FLUJOS TESORERÍA
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CONCEPTOS PREVIOS
TESORERÍA

Como efectivo

Tesorería en sentido estricto

Como equivalente
efectivo

Cantidades de efectivo en poder de la empresa

Inversiones a c/p de gran liquidez, que se van a transformar en tesorería en un período corto de tiempo (< 3 meses)

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BALANCE DESITUACIÓN A 31/12/ X1 31/12/x1 Terrenos Existencias Clientes Banco c/c Total activo 0 1.000 6.000 195.500 202.500 31/12/x 50.000 Capital 0 Resultado Deudas c/p 2.000 Proveedores H.P. acreedora 52.000 Total Pasivo 31/12/x1 40.000 112.000 0 2.500 48.000 202.500 52.000 21.000 1.000 31/12/x 30.000

Variación neta de la tesorería =

Sf bancos – Si bancos = 195.500 – 2.000 = 193.500

¿QUÉ HAPROVOCADO ESA VARIACIÓN DE LA TESORERÍA? COBROS Y PAGOS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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ESTADO DE FLUJOS DE TESORERÍA: CONCEPTO
“Estado contable que informa sobre el origen (cobros) y la utilización (pagos) de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activo líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta experimentada por lavariable de referencia en el ejercicio”

• •

Es un estado de flujos de fondo La diferencia entre los cobros y los pagos de un período hace que la tesorería final sea mayor o menor que la inicial. Esa variación constituye el flujo o movimiento neto que se analiza a través del E.F.T.

•

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CARACTERÍSTICAS
1. Componente de las CCAA. 2. Objetividad y neutralidad (no devengo). 3. Facilidadde verificación. 4. Comparable en el espacio y en el tiempo. 5. Comprensible. 6. Estado muy utilizado y difundido países corte anglosajón. 7. ESTADO CONTABLE NUEVO (PGC’90 dividendos a cuenta) sólo
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¿Quién TIENE QUE ELABORARLO?
• SI TIENEN QUE PRESENTARLO:
– Las empresas que elaboren los modelos NORMALES

• NO TIENEN QUE PRESENTARLO:
– Las empresas que elaboren los modelos ABREVIADOS –Las PYMES – Las Microempresas

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CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS NATURALEZA ACTIVIDADES QUE LOS PRODUCEN

A) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

B) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

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A) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
- Concepto de “explotación” más amplio que el de P y GActividades ordinarias - Cobros y pagos de repetición periódica y recurrente - Comprende Cobros por ingresos ordinarios y habituales Pagos por gastos ordinarios y habituales Cobros y pagos de ingresos y gastos financieros Cobros y pagos por impuestos

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B) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Actividades de adquisición y venta de activos no corrientes y otras inversiones novinculadas al ciclo de explotación • Se producen de forma esporádica y no recurrente Comprende Cobros por venta de activos no corrientes Pagos por compra de activos no corrientes

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C) FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
• Actividades que producen cambios cualitativos en la estructura financiera de la entidad (exceptuando las de explotación)

Comprende *Pagos y cobros derivados...