contabilidad

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA 

El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una herramienta más del Análisis Económico /Financiero a través del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en las masas patrimoniales de una empresa mediante la comparación de las mismas entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuáles han sido lasfuentes que se han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas. 

 Dicho en otras palabras cuales han sido los fondos o los recursos económicos - financieros que ha generado la empresa producto de su gestión y en que han sido aplicados o utilizados los mismos. De ahí su importancia para conocer sinuestra actividad ha sido desarrollada con la eficiencia esperada y que los resultados económicos obtenidos respondan a los objetivos y estrategias económico – financiera que se haya trazado la empresa 

 Una gran mayoría de autores califican a este estado como estado de origen y aplicación del fondo de rotación. Este planteamiento se basa en el hecho de que todas las variaciones de las masaspatrimoniales se van a ver materializadas en el corto plazo, es decir, en el Circulante de la empresa o lo que es lo mismo en su Fondo de Rotación o Capital de Trabajo hasta tal punto que las variaciones que ocurren en éste quedan explicadas tanto por las propias variaciones de los elementos del propio circulante como de las restantes masas que componen la estructura económica financiera de la empresa. La presentación del estado de flujo de efectivo, o e su caso, estado de cambios en la situación financiera junto con el balance general y el estado de resultados permite al usuario mejorar la comprensión de las operaciones y actividades de una empresa durante el periodo sobre el que se informa. 

El objeto básico de la información financiera es ser útil para la toma de decisiones, que lepermita al usuario evaluar: 

a) El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos de la entidad, y 

b) La capacidad de la entidad para mantener y optimiza sus recursos, financiarlos de manera adecuada, retribuir a sus fuentes de financiamiento, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidadcomo negocio en marcha. 

La información contenida en el Estado de Flujo de Efectivo debe ser de utilidad para: 

• Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos 

• Evaluar la solvencia y liquidez de la entidad 

• Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos mediante sus actividades operativas 

• Distinguir el origen y las características de los recursoso ingresos mediante sus actividades operativas 

• Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como su rendimiento 

• Conocer de qué recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo sus fines; es decir como los obtuvo y como los aplico 

ANTECEDENTES 

El antecedente de este estado lo constituye el estado de origen y aplicación derecursos, el cual no se encontraba reglamentado con este nombre en algún boletín. Actualmente, el CID del CINIF, en el proyecto para auscultación de la NIF A-5, “elementos de los estados financieros”, se refiere al estado de cambios en la situación financiera como estado de origen y aplicación de recursos o estado de flujo de efectivo. 

Este estado de origen y aplicación de recursos haevolucionado a través del tiempo hasta el estado de cambios en la situación financiera. Prueba de ello es la norma mexicana que a partir de octubre de 1973 en el Boletín B-4 estableció el uso del “estado de cambios en la situación financiera”, que era preparado sobre la base de capital de trabajo y que permaneció en uso hasta 1982. Para diciembre de 1983, de conformidad con el boletín B-11, quedo...