Contabilidad

NIFS 2009-NIF D-4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD
NIF D-4 Impuestos a la utilidad
Esta Norma tiene por objeto establecer las normas que deben observarse en el reconocimiento de los
impuestos a la utilidad. La NIF D-4 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del
CINIF en julio de 2007 para su publicación en agosto de 2007, estableciendo su entrada en vigor para los
ejerciciosque se inicien a partir del 1o. de enero de 2008.
Razones para emitir la NIF D-4 IN3 – IN5
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores IN6
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF IN7 – IN9
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera IN10 – IN11
INTRODUCCIÓN
Preámbulo
En el año 2000, se estableció en nuestropaís la obligación de determinar el impuesto a la utilidad diferido
con base en el método de activos y pasivos. Lo anterior constituyó un avance en la normatividad mexicana
debido a que con este mecanismo se reconocen impuestos diferidos por todas las partidas temporales que
afectan a la utilidad o pérdida integral, tratamiento que se considera más adecuado que el anterior, en el que
sereconocían los impuestos diferidos sólo por las partidas que afectaban a la utilidad o pérdida neta. IN1
Derivado de lo anterior, la normatividad mexicana se encuentra en un importante nivel de convergencia con
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por lo que se refiere al tratamiento contable de
los impuestos a la utilidad. IN2

La NIF D- 4, Impuestos a la utilidad, estáintegrada por los párrafos 1–41 los cuales tienen el mismo carácter
normativo, y los Apéndices A, B, C, D y E que no son normativos. La NIF D- 4 debe aplicarse de forma
integral y entenderse en conjunto con el Marco Conceptual establecido en la serie NIF A.
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas particulares de valuación, presentación yrevelación para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causado y diferido, devengados durante el periodo contable. 1
ALCANCE
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. 2
Esta NIF no es aplicable a lasentidades con propósitos no lucrativos a las que se refiere la NIF A-3; no obstante, para este tipo de entidades, esta NIF es aplicable a los efectos de sus operaciones que son consideradas como lucrativas por las disposiciones fiscales. 3
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados que se especifican: 4
a) impuestos a la utilidad –son el impuesto causado y el impuesto diferido, del periodo;
b) impuesto causado – es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo;
c) impuesto diferido – es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, laspérdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable (periodo en el cual se reconoce) y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales;
d) impuesto causado por pagar o por cobrar – es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, más losimpuestos causados en periodos anteriores y no enterados; cuando este resultado sea un importe a cargo de la entidad, representa un impuesto por pagar; de lo contrario, corresponde a un impuesto por cobrar;
e) pasivo por impuesto diferido – es el impuesto a la utilidad pagadero en periodos futuros derivado de diferencias temporales acumulables;
f) activo por impuesto diferido – es el impuesto...