Contabilidad

TEMA 3: TESORERIA
3.1 CUENTAS DE TESORERÍA: CONCEPTOS Y CLASES:
El concepto de tesorería comprende las disponibilidades de medios líquidos en caja, las divisas y los saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes, a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata, en euros o en moneda extranjera, en bancos e instituciones de crédito, entendiendo por tales cajas de ahorro, cajas rurales ycooperativas de crédito.
Se incluyen también las inversiones a corto plazo de gran liquidez, instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo y que, en el momento de su adquisición, su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y que formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa.
En caso de quelos saldos de tesorería se encuentren limitados en cuanto a su disposición, deberán figurar y mostrarse de forma separada, pudiendo, según la naturaleza de la restricción, figurar como activo corriente o como no corriente.
No se incluyen en la tesorería los descubiertos en cuenta, las imposiciones a plazo y los depósitos en instituciones que no sean de crédito
La tesorería se recoge en elsubgrupo 57 que abarca aquellas cuentas que tienen por objeto la captación y representación de la situación y alteraciones de valor que se produce en los elementos de la empresa que tienen una disponibilidad inmediata.
Respecto a su naturaleza podemos decir que son cuentas de activo, con saldo deudor o cero y de funcionamiento administrativo.
3.2 CUENTAS DE CAJA
La cuenta de caja es aquella quetiene por objeto captar y representar la situación y las alteraciones de valor que se produzcan en las disponibilidades de medios líquidos (monedas y billetes) en la caja de la empresa, es decir, tanto, el efectivo propiedad de la empresa en un momento determinado como los aumentos y disminuciones que sufren en consecuencia de cobros y pagos en efectivos respectivamente.
Las cuentas representativasdel dinero en efectivo son:
570 Caja, euros
571 Caja, moneda extranjera
Ambas cuentas figuran en el activo corriente del balance. La valoración de las disponibilidades liquidas se realizaran por su valor nominal si se trata de efectivo en euros.
La cuenta de caja, moneda extranjera encierra una problemática debido a las fluctuaciones que se producen en los tipos de cambios, las cuales generandiferencias o positivas o bien negativas.
DIFERENCIAS DE ARQUEO
La problemática de la caja de la empresa es que puede generar diferencias de valor que deben ser contabilizadas.
La empresa periodicamentee realiza el arqueo de caja (recuento de monedas/ billetes en la caja) y pueden presentarse diferencias entre el resultado de este y el saldo de la cuenta de caja.
Dicha diferencia de arqueopuede soslayarse de dos formas:
Cuando en la empresa exista un cajero responsable de la caja, se puede pagar al cajero unas cantidades denominadas quebranto de moneda, para que se haga responsable en todo momento de la exactitud de las cuentas, de tal forma que las diferencias que puedan surgir serán cubiertas por el cajero.
Otra solución seria que la empresa se hiciera responsable de lasdiferencias, en tal caso, lo que procede será contabilizar por las diferencias surgidas un abono o un cargo a la cuenta de otros ingresos o perdidas de gestión corriente, según sea positiva o negativa.
3.3 CUENTAS DE BANCOS
Son aquellas cuentas que tienen por objeto la captación y representación de la situación y alteraciones de valor que se producen en las cuentas corrientes y de ahorro dedisponibilidad inmediata en Bancos y otras instituciones de crédito.
Son tres los requisitos para poder hablar de las cuentas bancarias de disponibilidad inmediata o tesorería:
Que impliquen saldos a favor de la empresa.
Que se trate de cuentas corrientes a la vista o cuentas de ahorro, pero en este caso, solo si son de disponibilidad inmediata, es decir, que el cliente pueda utilizar el...