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RETENCIÓN DE ISR POR SALARIOS
Conozca las opciones para
retener el ISR a cargo de los trabajadores
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
Una de las obligaciones de los patrones es retener el impuesto sobre la renta (ISR) a cargo
de los trabajadores, esto es cuando se realicen
pagos por salarios, lo que implica que se deberán
cumplir requisitos afin de que sea deducible para
efectos del ISR.
La finalidad de realizar este artículo es porque
en ocasiones el trabajador recibe pago de salarios
de varios meses, salarios por un trabajo realizado
y no por días laborados, aguinaldo, participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU), prima vacacional, prima dominical
y que, por tanto, ve incrementado su salario alrecibir pagos adicionales a los mensuales y aplicando la mecánica de ley podría verse afectado
por el impuesto.
En el presente artículo se analizan las diferentes opciones de retener el ISR según el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(RLISR) ya que podría resultar un impuesto menor
al que hubiera resultado de haberse aplicado la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).Requisitos para deducir
sueldos y salarios
El artículo 29, fracción III, de la LISR establece
que las personas morales podrán efectuar la
deducción de los sueldos y salarios que paguen
a sus trabajadores, ya que constituyen un gasto
para las empresas, asimismo, para las personas
físicas que realicen actividades empresariales
y profesionales de la LISR de acuerdo con el
artículo 123, fracción III,de la LISR.

Requisitos para deducir
el pago de sueldos y salarios
Al ser una deducción autorizada el contribuyente
deberá cumplir con lo que dispone el artículo
31, fracción V, segundo párrafo, de la LISR, que
establece lo siguiente:
Los pagos que a la vez sean ingresos en los
términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley,
se podrán deducir siempre que se cumpla con
lasobligaciones a que se refiere el artículo 118,
fracciones I, II y VI de la misma, así como

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y Maestro en Auditoría por la FCA de la UNAM. Catedrático en
la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo
Gasca-SICCO.

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las disposicionesque, en su caso, regulen el
subsidio para el empleo y los contribuyentes
cumplan con la obligación de inscribir a los
trabajadores en el Instituto Mexicano del
Seguro Social cuando estén obligados a ello,
en los términos de las leyes de seguridad social.
(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)
De lo anterior, para poder deducir el pago de
sueldos y salarios se deberán cumplircon las
obligaciones siguientes:
• Efectuar y enterar las retenciones de ISR.
• Calcular el impuesto anual de los trabajadores
y asimilables.
• Solicitar, en su caso, a las personas que contraten el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) o los datos necesarios para inscribirlas
en el RFC.
• Llevar el registro individual de los pagos a
trabajadores.
• Conservar comprobantes en losque se demuestre el monto de los pagos por sueldos
y salarios, el ISR que en su caso se haya
retenido y las diferencias a favor por concepto
de subsidio para el empleo (SPE).
• Conservar los escritos que les presenten los
trabajadores cuando tienen dos o más patrones.
• Presentar la declaración informativa del SPE
en el Anexo 1 del programa Declaración Informativa Múltiple (DIM) o bien enel Anexo 1
de la forma oficial 30, a más tardar el 15 de
febrero de cada año.
• Pagar las aportaciones de seguridad social.
• Anotar de manera expresa y por separado el
monto del SPE en los recibos de nómina.
• Entregar constancias a los trabajadores del
monto del SPE que le correspondió en el
ejercicio.
• Entregar, en su caso, en efectivo el SPE.
• Inscribir a los trabajadores al...