Contabilidad

CASO N° 2: VEHÍCULO ADQUIRIDO VÍA LEASING
La empresa “INTEKA“ S.A.C. adquirió un vehículo a S/. 100,000 vía leasing a inicios del ejercicio 2011 por un plazo de 02 años.
Para efectos tributarios seaplicará la depreciación acelerada del 50% anual de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N° 299, no obstante para efectos contables se aplicará la tasa de depreciación del 20% anualbasado en la vida útil del activo, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 16 “Propiedades, planta y equipo”.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito, se observa que la tasa contable (20%) es menor a la tasaaceptada para efectos tributarios (50%) por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la contabilización de un pasivo tributario diferido. Para un mayor análisis, veamos elsiguiente cuadro:
EJERCICIO | ACTIVO | BASECONTABLE | BASETRIBUTARIA | DIFERENCIA | TIPO DEDIFERENCIA | GENERA | MONTO |
2011 | VEHÍCULO (COSTO) | 100,000 | 100,000 | | | | |
| TASA DE DEPRECIACIÓN| 20 % | 50 % | | | | |
2011 | DEPRECIACIÓN | 20,000 | 50,000 | 30,000 | | | |
CIERRE2011 | VEHÍCULO(VALOR NETO) | 80,000 | 50,000 | 30,000 | Deducible | PasivoTributariodiferido | 9,000 |2012 | DEPRECIACIÓN | 20,000 | 50,000 | 30,000 | | | |
2013 | DEPRECIACIÓN | 20,000 | 0 | | | | |
2014 | DEPRECIACIÓN | 20,000 | | | | | |
2015 | DEPRECIACIÓN | 20,000 | | | || |
CIERRE2015 | VEHÍCULO(VALOR NETO) | 0 | | | | | |
Considerando lo anterior, el asiento contable para reconocer el pasivo tributario diferido es el siguiente:

CASO N° 3: VACACIONES NOPAGADAS A LA FECHA DE LA PRESENTACIÓN DE LA D.J. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
La empresa “PERÚ INV” S.A.C. tiene registrado en sus libros contables al 31.12.2011, vacaciones por pagar por un importede S/. 15,000.
Se estima que este monto será pagado efectivamente en el mes de mayo de 2012, con posterioridad a la presentación de la DJ 2011 y que por consiguiente, será un gasto deducible para...