contabilidad

LA PARTICIPACION DEL CONTADOR
PUBLICO COMO PERITO CONTABLE EN LOS
PROCESOS JUDICIALES

Un enfoque de Auditoría Forense
Lic. Eddie Gamaliel Castellanos López
Ex Presidente ISCP
Director CVPCPA
Socio NEXIA El Salvador
Docente Universitario
Nov. 2013

Otras
Calidad
Ambiental

Médica
Integral
Sistemas
Interna
Gubernamental

Fiscal

Financiera

AUDITORIA
FORENSE

Manualde los
Pronunciamientos
Internacionales de Formación
___________________________
______________

?

Algunos antecedentes:
La auditoria forense nace cuando se vincula lo legal
con los registros y pruebas contables. La
participación de los profesionales contables en la
investigación judicial, se remonta a 1817, año en que
se consideró la intervención de un profesional como
“PERITOTECNICO” al momento de emitir una
decisión judicial, aún sin contar con documentos que
describieran las características y procedimientos del
trabajo a ejecutar, los cuales surgen hasta inicios del
año 1900 en EE.UU.

El SAS 53 (1988) “Responsabilidad del
Auditor por detectar y reportar errores e
irregularidades” es la primera respuesta de la
profesión contable americana frente a lasexigencias de la época sobre la
responsabilidad que asume el Contador
Público en la práctica profesional relacionada
a lo que hoy en día se conoce como “Fraude y
error”. El SAS 53 fue reemplazado en 1997
por el SAS 82 “Consideraciones de Fraude en
una Auditoria de Estados Financieros”. El
SAS 82 fue sustituido por el SAS 99 a partir
de 2004.

DEFINICIONES Y
GENERALIDADES

¿ Que esAuditoria Forense?

• Es una auditoría especializada en
descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el desarrollo de
las funciones públicas y privadas.
• En cuanto al término forense este se deriva
del latín “forensis”, que significa público,
foro, plaza pública donde se trataban las
asambleas y los juicios.

¿ Que es Auditoria Forense?

Es, en términos contables, laciencia que
permite reunir y presentar información
financiera,
contable,
legal,
administrativa e impositiva, para que
sea aceptada por una corte o un juez en
contra de los perpetradores de un
crimen económico.
(Miguel Cano, Danilo Lugo ¨Auditoría Forense en la investigación
criminal del lavado de dinero y activos¨)

¿Porque surge la
Auditoria Forense?
Este tipo de auditoria surge
comouna necesidad de parte
de algunos “Usuarios” que
requieren el trabajo de
“Expertos”para investigar un
“Asunto” aplicando técnicas y
procedimientos apropiados,
que permitan al Experto emitir
una “Conclusión” que
contribuya de manera
“Independiente” en un
proceso, normalmente de
carácter judicial.

Factores que facilitan
el fruade
-

Prácticas contables inadecuadas, que llevan alcometimiento de errores intencionales que distorsionan
la presentación de los estados financieros, y que por
ende engañan a sus accionistas, inversores, proveedores
y hasta instituciones financieras y gubernamentales.

-

Deficiencias en los controles internos de las entidades; se
debe entender que un buen sistema de control interno
no conlleva a la eliminación de las posibilidades deocurrencia de irregularidades, sino que éste elimina esas
probabilidades. Estas irregularidades como tales se
pueden clasificar en tres categorías principales:

La Prueba Pericial
La Prueba constituye una fase fundamental del proceso dado que el
juez (Tribunal) habrá de formar su convicción precisamente sobre
la veracidad o falsedad de los hechos aducidos por las partes en
base alresultado de la prueba. 1
Prueba es la actividad que desarrollan las partes con el tribunal para
llevar al juez la convicción de la verdad de una afirmación,
Además, la doctrina jurídica identifica por prueba el medio de que
se sirve para probar. La prueba es, pues, acción y efecto de probar.
1
1 La prueba pericial contable en las jurisdicciones civil y penal. José C. Balagué Doménech. España...