CONTABILIDAD

¿Colombia se rige por un sistema o un régimen tributario?

Es necesario antes de abordar el tema, entrar a definir de forma genérica sistema y régimen:

El diccionario de la Lengua Española de la Real Academia en su vigésima segunda edición (2001), pagina 2073 define “sistema. (Del lat. Systéma y del griego…). m. Conjunto de reglas o principios sobre una materia racionalmente enlazados entresí. II 2…”.

De igual forma define “régimen. (Del lat. Regîmen). m. Conjunto de normas que gobiernan o rigen una cosa o una actividad. II 2…”

Dentro de la organización del Estado, los tributos constituyen la fuente de financiación por excelencia de los distintos proyectos de inversión pública además de garantizar el funcionamiento del Estado, y por ello, la nueva Carta dispuso en el numeral9 del artículo 95 “La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional… Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes… Son deberes de la persona y del ciudadano: 9o) Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.”

En palabras del profesor Jacobo Pérez escobar, el Estado para cumplirsus fines “ha de ejercer funciones y prestar servicios, los cuales deben redundar en beneficio de la comunidad y sus miembros. El ejercicio de estas funciones y la prestación de los servicios requeridos por la comunidad sólo pueden llevarse a cabo haciendo uso de bienes y de los recursos humanos, los cuales deben ser costeados por los miembros de la respectiva comunidad mediante una contribuciónseñalada por el Estado o bien mediante la explotación de los bienes pertenecientes a la colectividad o al Estado…”1

El principio de convocar a cada integrante de una sociedad a participar en las necesidades públicas en razón de su presumible potencia económica se remonta en su esencia a las ideas de justicia distributiva pregonada por los filósofos griegos. Lo anterior permite comprender que esprimordial para el Estado moderno construir un sistema económico que le permita llegar a cumplir con sus fines esenciales, y para ello se debe apoyar ora en un sistema tributario acorde con sus necesidades macro y micro económicas y de la mano de la cultura que sus asociados han desarrollado en torno a su participación en el sostenimiento del Estado, como también y muy primordial la clase o sistemade régimen de gobierno adoptado.

¿Qué se entiende por sistema tributario?

De la mano de la definición arriba citada, que de sistema, nos brinda el diccionario de la Lengua Española, y retomando conceptos de diversos autores, se puede afirmar que un sistema tributario es un conjunto coherente de tributos coordinados entre sí y vigentes en el ordenamiento jurídico de un país en un determinadomomento histórico, que atienden a una serie de principios generales y al logro de finalidades fiscales y parafiscales.

Por tal motivo, cualquier acumulación de tributos no es sistema tributario, aquí hay que hacer hincapié en el hecho de que la coherencia resulta fundamental para que esa acumulación de tributos pueda denominarse sistema.

La coherencia supone la actitud lógica yconsecuente de ese colectivo tributario y su adecuación a unos principios, criterios u objetivos; la finalidad financiadora de los tributos no debería atentar contra su racionalidad.

Entonces, los impuestos deben diseñarse de forma que cumplan finalidades de redistribución de la riqueza, con criterios de progresividad en función de la capacidad económica de los contribuyentes, que sean suficientes pararealizar las obras de infraestructura y beneficio social y que simultáneamente incentiven la productividad en el sector privado y sirvan también a los propósitos de estabilidad económica dentro del marco macroeconómico nacional y regional.

Aunque el objetivo primordial de los impuestos es el cubrir los gastos públicos, también se pueden utilizar para otros propósitos, tales como desalentar...