Contabilidad

CONTABILIDAD I

MODULO I TEORIA CONTABLE
QUINTA PARTE

Ingrid Palma Yáñez Contador Auditor Licenciado en Auditoria Universidad Católica del Maule

1

REGISTROS CONTABLES BÁSICOS
Estados básicos de información CARACTERÍSTICAS DE LOS INFORMES CONTABLES Quizás la primera característica necesaria de destacar, sea la de que los informes básicos de contabilidad son complementarios entre sí.En conjunto permiten a los usuarios conocer la situación económica-financiera, el resultado económico y los movimientos de efectivo, realza una segunda característica: la fecha y período al que están referidos los datos debe ser la misma.
INFORMES / CARACTERISTICAS 1.- FECHA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS

A una fecha determinada Por un periodo determinado Por unperiodo Es estático Es dinámico determinado Es dinámico Recursos, derechos y deudas u obligaciones Activos, pasivos, patrimonio Ingresos económicos, costos y gastos Pérdidas y ganancias Económico Ingresos y egresos de efectivo de operaciones, financiamiento e inversión Financiero

2.- CONTENIDO

3.- TIPO DE INFORME Económico-financiero 4.- FRECUENCIA EN A lo menos una vez al SU ELABORACIONaño Recomendable confección mensual 5.- USUARIOS

A lo menos una vez al año A lo menos una vez al Recomendable confección año Recomendable mensual confección mensual Internos y externos Libro mayor Cargos y abonos de cuentas de efectivo

Internos y externos Internos y externos Administración empresa Administración empresa Libro mayor Saldos de las cuentas

6.- FUENTES DATOS Libro mayor PARAELABORACION Saldos de las cuentas

2

BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS Su objetivo es comprobar si las transacciones registradas en las diversas cuentas cumplen con el principio de la partida doble, y a partir de este cuadre efectuar el análisis de los saldos. Lo primero que se verifica es la igualdad que debe existir entre del débito y el crédito, los cuales corresponden al total de loscargos y total de los abonos efectuados. Lo segundo, el análisis de los saldos, permite determinar la razonabilidad y correspondencia que debe existir entre los valores informados por la contabilidad con lo que realmente existe en la empresa, materializado en el inventario físico de los bienes y derechos debidamente valorizados. Si bien esta hoja se prepara al cierre de cada ejercicio, como pasoprevio para confeccionar el Balance y Estado de Resultados, la periodicidad con que se prepara esta hoja de trabajo depende del volumen de transacciones, pudiendo ser diaria, semanal o, a lo menos, hacerse una vez al mes. Lo anterior sirve para efectuar un análisis de las cuentas, además para detectar y corregir oportunamente errores cometidos. El balance de comprobación y de saldos es una lista de lascuentas del mayor con sus respectivos débitos, créditos y saldos. En cuanto a la comprobación de la partida doble podemos señalar que: • La suma de los débitos y créditos deben ser iguales entre sí y deben coincidir con las sumas del debe y haber del libro diario y, • Como consecuencia de lo anterior, los saldos deben ser también iguales entre sí, debido a que, desde un punto de vista aritmético,son tan sólo diferencias entre el débito y el crédito Si no se cumple esta igualdad entre débitos y créditos, podría deberse, entre otras razones, a las siguientes: • Error de suma en el debe o haber de las cuentas del mayor • Traspaso parcial de asientos del libro diario al mayor o del mayor a la hoja de balance • Duplicidad de traspasos del diario al mayor o del mayor a la hoja de balance •Errores de transcripciones numéricas de las cifras del diario al mayor o del mayor a la hoja de balance • Anotaciones invertidas del debe en el haber o viceversa, en los traspasos del diario al mayor o del mayor a la hoja de balance Cuando se cumple la igualdad entre débitos y créditos hay certeza de la corrección aritmética en el registro de las transacciones, pero esta comprobación no asegura...