Contabilidad

RESUMEN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Impuesto corriente
es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo actual o de periodos contables anteriores. Por el impuesto corriente a pagar, una entidad reconocerá un pasivo por impuestos corrientes. Si el importe pagado excede el importe adeudado, la entidad reconocerá un activo porimpuestos corrientes. La entidad medirá el impuesto corriente usando las tasas impositivas y las leyes fiscales que hayan sido aprobadas o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa, incluido el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.
Impuesto diferido
Los activos y pasivos por impuestos diferidos sereconocen por el impuesto a las ganancias que se prevé recuperar o pagar con respecto a la ganancia fiscal de periodos contables futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. El impuesto diferido surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y de su reconocimiento por parte de las autoridades fiscales, yla compensación a futuro de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos anteriores.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden a un importe que incluye el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas que, conforme a las leyes fiscales aprobadas o prácticamente aprobadasal final del periodo sobre el que se informa
El impuesto a las ganancias es cobrado por las autoridades fiscales en relación con el ingresoobtenido por las entidades y las personas. En este contexto, ingreso es el importe neto que refleja elingreso de actividades ordinarias imponible menos los gastos deducibles fiscalmente. La ganancia fiscal es igual al resultado fiscal menos los importesdeducibles de dicho resultado.

Ejemplo: impuesto que no se considera impuesto a las ganancias según la Sección 29

Ej 1 Los siguientes son tipos de impuestos que no se contabilizarían como impuesto a las ganancias
de acuerdo con la Sección 29, dado que no se basan en ganancias fiscales:
 Impuestos sobre las ventas, porque se basan en el valor de las ventas (importe bruto) y no
en las gananciasfiscales (p. ej., impuesto sobre el valor total de ventas por la venta de
bebidas alcohólicas o cigarrillos).
 Impuestos al consumo, como el impuesto sobre el valor añadido (IVA), o el impuesto
sobre bienes y servicios (GST), que son impuestos cobrados sobre cualquier valor que se
añada a un producto.
 Algunos impuestos a la producción no cumplen la definición de impuesto a las gananciassegún los términos específicos (p. ej., impuesto cobrado a compañías mineras por cada
unidad que se explota [calculado sobre partidas individuales]).
 Impuestos a pagar por beneficios pagados a los empleados (p. ej. impuestos de seguridad
social a pagar sobre un porcentaje del salario del empleado). Estos impuestos se
contabilizarían de acuerdo con la Sección 28 Beneficios a los Empleados.
Timbres, una forma de impuesto que se cobra en documentos.
Si las ganancias contables (es decir, ganancias en el estado de resultados o en el estado del resultado integral) fueran siempre iguales a las ganancias fiscales (es decir, ganancias sobre las que se calcula el impuesto por pagar) y ambos tipos de ganancias se determinaran siempre utilizando las mismas reglas, la contabilización delimpuesto a las ganancias sería sencilla. Implicaría calcular el importe por pagar aplicando la tasa impositiva a las ganancias contables, reconocer un pasivo y un gasto por dicho importe y registrar luego el pago eventual al momento de liquidar el pasivo.
No obstante, las ganancias fiscales de un periodo particular suelen diferir, a veces de forma
considerable, de las ganancias contables. Esto se...