CONTABILIDAD

ASIENTOS CONTABLES

Introducción

De acuerdo con el artículo 28, fracción III, del CFF, los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el reglamento del mismo código y las disposiciones de carácter general que emita el SAT. La documentación comprobatoria de los registros o asientos deberá estar disponible en el domiciliofiscal del contribuyente.

Al efecto, el artículo 33, rubro B, del Reglamento del CFF dispone los requisitos que deben reunir los registros o asientos contables; asimismo, para el registro de las operaciones deberá incluirse en el catálogo de cuentas el código agrupador de cuentas del SAT, contenido en el anexo 24 de la RMF para 2014.

Precisamos, con ejemplos prácticos, cómo se aplican encontabilidad los requisitos fiscales que deben reunir dichos registros o asientos contables.

Requisitos fiscales de los registros o asientos contables

Requisitos generales (artículo 33, rubro B, fracciones I, II, III, XI y XII, del Reglamento del CFF)

1. Deberán ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro delos cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad.

2. Deberán integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades; se seguirá el orden cronológico en que éstos se efectúen, se indicará el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, y se integrarán los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al finaldel periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

3. Deberán permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, y relacionarlas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de modo que puedan identificarse la forma de pago, lasdistintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo con la operación, acto o actividad de que se trate.

4. Deberán plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional.

5. Deberán señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción o concepto, lacantidad o unidad de medida, en su caso, la forma de pago de la operación, acto o actividad, y especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

Ejemplo

El 1o. de julio de 2014, una persona moral del régimen general de ley realizó el pago de contado a una persona física de la renta de las oficinas queutiliza, correspondiente a julio del mismo año. Se realiza el asiento en la contabilidad conforme a las nuevas disposiciones fiscales.

DATOS

□ Fecha de la operación, acto o actividad
1o. de julio de 2014
□ RFC del arrendatario
RALA7905123N1
□ Nombre del arrendatario
Ramírez Lugo Alfonso
□ Mes al que corresponde la renta
Julio de 2014
□ Folio fiscal del recibo de renta (CFDI)ED37384D-5533-4718-942E-8EF8B6267751
□ Importe de la renta
$11,000
□ IVA pagado acreditable
$1,760
□ ISR retenido
$1,100
□ Forma de pago
En una sola exhibición
□ Medio de pago
Cheque No. 2451, de la cuenta 2451 abierta en Banco Mexicano

DESARROLLO

Registro contable de la operación (asiento contable)

Cuenta
contable
Código agrupador del SAT
Nombre de la cuenta y subcuenta1, 4 y 10Parcial
Cargo3 y 11
Abono3 y 11
6010-000
67
Gastos de administración4

$11,000

6010-050
67.1
Renta de oficinas4
$11,000


1150-000
15
IVA acreditable (tasa 16%)4 y 9

$1,760

1150-001
15.1
IVA pagado a personas físicas4
$1,760


2160-000
45
Impuestos por pagar4 y 9


$2,273
2160-003
45.3
ISR retenido4 y 9
$1,100


2160-004
45.2
IVA retenido4 y 9
$1,173...