contabilidad

NIF B-2 Estado de flujo de efectivo

Definición de términos
Los términos más importantes que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados que se especifican:

a) efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista disponibles para la operación de la entidad
b) equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez,fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco significativos de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la vista
c) flujos de efectivo – son entradas y salidas de efectivo
d) entradas de efectivo – son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo
e) salidas de efectivo – son operacionesque provocan disminuciones del saldo de efectivo

f) Actividades de operación – son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento

g) Actividades de inversión – son las relacionadas con la adquisición y la disposición de: a) inmuebles, maquinaria y equipo, activosintangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios; b) instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento; c) inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital; d) actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operaciónh) Actividades de financiamiento – son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: a) los propietarios de la entidad; b) acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios; y, c) la emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda einstrumentos de capital diferentes a las acciones

Normas de presentación

Estructura básica
La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos, en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

Actividades de operación
(+/-) Actividades de inversión
(=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de financiamiento(+/-) Actividades de financiamiento
(=) Incremento o disminución neto de efectivo
(+/-) Efectivo al principio del periodo
(=) Efectivo al final del periodo

Actividades de operación

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación son un indicador de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de operación dela entidad, para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento y, en su caso, para pagar financiamientos y dividendos.
Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
a) cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios
b) cobros en efectivo derivados de regalías, cuotas, comisiones yotros ingresos
c) pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios
d) pagos en efectivo por beneficios a los empleados, así como pagos en efectivo efectuados en su nombre
e) pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad
f) pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la operación de la entidad, diferentes al impuesto a la utilidad
g) cobros opagos en efectivo derivados de contratos que se tienen para negociación; tales como, los flujos de efectivo que se derivan de operaciones con instrumentos financieros de deuda, de capital o derivados (en este último caso: o contratos de precio adelantado, futuros, opciones y swaps), utilizados con fines de negociación; o los relacionados con contratos de factoraje
h) cobros o pagos en efectivo...