contabilidad

1. FORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA El enfoque inicial de una auditora operacional est dirigido a determinar aquellas operaciones o actividades inefectivas, antieconmicas o ineficientes.Encontrarlas constituye el Hallazgo de Auditora Operacional que se puede definir como la operacin o actividad que est afectada negativamente o lesionada en la eficiencia, eficacia y economa. 2. COMPONENTES DELHALLAZGO DE AUDITORA Los componentes bsicos del hallazgo de auditoria son - CONDICIN Lo que es (situacin encontrada por el auditor). - CRITERIO Lo que debe ser (parmetro con la cual se mide la condicin). - EFECTO Diferencia entre lo que es y lo que debe ser (incidencia de las desviaciones o consecuencia del hecho). - CAUSA Origen de las desviaciones, responde a la pregunta por qu sucedi. Adems,los hallazgos de auditora deben estar precedidos de la sumilla la cual viene a ser el ttulo del hallazgo. Esta deber ser redactado de tal manera que su sola lectura permita al usuario tener una idea completa de lo que contiene el hallazgo. La sumilla, no debe tener una extensin mayor a tres (3) o cuatro (4) lneas y debe presentarse en mayscula y negrita. a) CONDICIN Es la situacin actual encontradapor el auditor con relacin a una operacin, actividad o transaccin. El objetivo es describir lo que realmente sucede o ha sucedido. Debe estar referida directamente al criterio o unidad de medida. La condicin puede tener tres formas - Los criterios se estn logrando satisfactoriamente. - Los criterios no se logran. - Los criterios se estn logrando parcialmente. CONDICIONES TPICAS La condicinpuede tratar sobre - Inefectividad - Ineficiencia - Desperdicio y lujo desmedido - Gastos impropios - Incumplimiento de leyes, polticas, reglamentos, directivas, procedimientos, etc b) CRITERIO Es el parmetro con el cual el auditor mide la condicin. Necesariamente son los referentes que permiten la evaluacin de la condicin actual. Los criterios pueden ser - Disposiciones por escrito (leyes, polticas,reglamentos, directivas, procedimientos, etc.). - Sentido comn. - Prcticas sanas. - Principios Bsicos de Control Interno. - Principios Bsicos de Administracin. c) EFECTO Es el resultado adverso real o potencial que resulta de la condicin encontrada. Normalmente viene a ser prdida en dinero o situaciones adversas en cuanto a la inefectividad causada por el fracaso en el logro de las metas. Elefecto es especialmente importante para persuadir a la administracin en cuanto a la adopcin de acciones correctivas para alcanzar el criterio o meta. EFECTOS TPICOS - Uso antieconmico o ineficiente de recursos financieros, materiales y humanos. - Prdida de ingresos potenciales. - Violacin de disposiciones vigentes. - Inefectividad en el trabajo. - Gastos indebidos. - Informes o registros poco tiles,poco significativos o inexactos. - Desmoralizacin del personal d) CAUSA Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin o el hecho observable es decir, la razn por la que no se cumpli el criterio o la norma. La simple aseveracin en el informe de que el problema existe por que alguien no cumpli las normas es insuficiente para convencer al lector. CAUSAS TPICAS - Falta de capacitacin falta decomunicacin falta de conocimiento de los requisitos. - Falta de recursos humanos, materiales o financieros falta de buen juicio o sentido comn falta de honestidad falta de esfuerzo e inters suficiente falta de supervisin adecuada. - Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas. - Negligencia o descuido o la decisin conciente de desviarse de las normas. - Inadvertencia de problemas. - Organizacindefectuosa. CASOS DE PRCTICOS ELABORACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA Industrial Norte S.A.A. es una empresa que tiene como actividad principal la produccin y comercializacin de productos alimenticios tiene su sede principal en la ciudad de Lima y las operaciones de produccin y comercializacin se llevan a cabo en las plantas ubicadas en Trujillo, Lima y Arequipa. A pedido de la Gerencia General de la...