contabilidad

Pensiones y jubilaciones
Conoce el tratamiento para el ISR de los ingresos provenientes
del retiro del trabajador
Una vez que el trabajador ha cumplido con los
requisitos y efectuado el trámite para obtener su
jubilación o pensión, deberá considerar que los
ingresos que percibe por este concepto se sujetan a
las reglas del Capítulo I, del Título IV de la LISR.
Contra el ingreso totalobtenido se podrá aplicar una
exención equivalente a 15 días del SMG elevado al
periodo al cual corresponde el pago (art. 93, fraccs.
IV y V, LISR y regla I.3.10.9., RMISC).
Es decir, no se pagará ISR hasta por un monto
diario que no exceda de 15 veces el SMG del área
geográfica del contribuyente.

Concepto
SMG
Por: Días de la exención
Igual: 15 SMG

Área geográfica
“A”
“B”
$67.29$63.77
15
15
$1,009.35 $956.55

Pago de forma periódica, por una sola
institución
En la mayoría de los casos, los ingresos por
jubilaciones o pensiones provienen exclusivamente
de una institución (IMSS, ISSSTE o Afore). En este supuesto, quien realice el pago debe retener el ISR que
corresponda. Para ello, el monto pagado se disminuirá con la parte exenta y sobre el excedente aplica latarifa
del artículo 96 de la LISR.
Tómese el supuesto de la señora Julieta Marqués Morales, quien a partir de octubre de 2014 percibe una
pensión por cesantía en edad avanzada, cuyo monto mensual es de $38,540.00.
Como primer punto se calcula la parte exenta del periodo del pago.
Jubilación exenta

Por:
Igual:

Concepto
15 SMG
Días que comprende el periodo del pago
Jubilación exentaImporte
$1,009.35
31
$31,289.85

La base gravable a la cual se le aplica la tarifa del ISR es la diferencia entre la jubilación pagada y la exenta.

Jubilación gravada

Menos:
Igual:

Concepto
Jubilación pagada
Jubilación exenta
Jubilación gravada

Importe
$38,540.00
31,289.85
$7,250.15

Cuando la exención supere a la jubilación, no hay base gravable para el ISR.
ISR a cargoMenos:
Igual:
Por:

Igual:
Más:
Igual:

Concepto
Jubilación gravada
Límite inferior
Excedente del límite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
límite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR a retener

Importe
$7,250.15
4,210.42
3,039.73
10.88%

330.72
247.24
$577.96

Pago periódico por dos o más instituciones
Algunas empresas cuentan con planesprivados de pensiones, por lo que al llegar al momento del retiro, sus
trabajadores obtienen ingresos de dicho plan y además los que por ley les entrega el IMSS (o en su caso la
Afore).
Asimismo, las personas que prestaron servicios tanto en la iniciativa privada como en el sector público podrían
recibir ingresos por ambas partes.
Quienes se encuentren en este supuesto, deben considerar quecada institución debe retener el ISR que le
corresponda, conforme a lo siguiente (regla I.3.10.9., RMISC).

Caso práctico
El señor José Torres Vega comenzó a laborar en el sector público desde muy temprana edad, por lo que a
sus 43 años obtuvo una jubilación por parte del ISSSTE. Posteriormente prestó sus servicios en la iniciativa
privada y actualmente tiene derecho a percibir una pensiónpor parte del IMSS. Asimismo, la empresa donde
laboró contaba con un plan privado de pensiones, por lo que desde enero de 2014 obtiene ingresos del IMSS
por $24,450.00, del ISSSTE $32,450.00 y la “Aseguradora del Pacífico, S.A.” le pagará $38,450.00.
Al obtener este tipo de ingresos por tres instituciones, debe comunicarles por escrito a cada una sobre esta
situación.
A continuación semuestra un ejemplo del documento a presentar:

Con ello, cada una de las instituciones determinará si de los ingresos que pagan existe un monto gravado
para el ISR y en su caso efectuar la retención correspondiente.
Para estos efectos, sumará el total de los ingresos por jubilaciones que el contribuyente informó a través del
escrito y el resultado se disminuirá con el monto de la exención...