contabilidad

Cómo se determina el IETU

Conforme al siguiente procedimiento:

● Calcule la base del impuesto; para ello, al total de sus ingresos efectivamente Percibidos en el periodo (desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que calcula el impuesto), reste las deducciones autorizadas efectivamente pagadas en el mismo periodo.

● La base del impuesto determinada multiplíquela porla tasa del IETU (17%).2

● Al resultado obtenido reste, en su caso, los créditos fiscales que le correspondan (crédito por salarios y aportaciones de seguridad social, crédito por deducciones superiores a los ingresos, entre otros), así como los pagos provisionales del ISR propio pagado en el mismo periodo.

● A la diferencia que resulte, reste los pagos provisionales del ISR y, en su caso,el ISR retenido en el mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional, así como los pagos provisionales del IETU realizados en el mismo año.

● El resultado obtenido es el pago provisional del IETU del periodo.


Ejemplo de estructura del IETU
Ingresos
- Deducciones
= UTILIDAD
x 16.5% Tasa
= Impuesto (IETU)
- Créditos fiscales (perdidas)
- ISR (pago provisional)
- IETU (pagosprovisionales anteriores)
= Impuesto a Cargo
- ISR retenido
= IMPUESTO A PAGAR

 
Se consideran ingresos gravados para el cálculo del IETU:

· El precio o la contraprestación que se pague a quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes.
· Las cantidades que además se cobren al cliente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente,intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluidos anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen.
· Los anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
· Lascantidades que se perciban de las aseguradoras cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para efectos del impuesto sobre la renta.
· Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente se pague total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo dedichos bienes o servicios.
LO QUE SE PUEDE DEDUCIR
Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar o administrar las actividades gravadas por el impuesto empresarial a tasa única, así como las relacionadas con la producción, comercialización y distribución de bienes y servicios, cuya enajenación,arrendamiento o prestación, según se trate, genere ingresos gravados por el impuesto citado.

· Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y límites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

· Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México, con excepción del impuestos empresarial a tasa única, el impuesto sobre la renta, elimpuesto a los depósitos en efectivo, las aportaciones de seguridad social y de los impuestos que se trasladen.

· El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos, siempre que correspondan a erogaciones deducibles para el impuesto empresarial a tasa única. ·

· El importe de las devoluciones de bienes quese reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al impuesto empresarial a tasa única.

· Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, siempre que la ley imponga la obligación de pagarlas.

·.Crédito fiscal

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