Contabilidad
Páginas: 83 (20735 palabras)
Publicado: 7 de febrero de 2013
PRIMERA EDICION
2008
Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, Col. Roma Sur. México, 06760, DF. Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00. www.tax.com.mx e-mail: tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso por escrito de sus autores.
Derechos reservados Ó conforme a la ley, por: · CP José Pérez Chávez. · CP Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán No.159. Col. Roma Sur, C.P. 06760. México, DF.
Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.
ISBN 978-607-440-034-2
Impreso y Hecho en México
CONTENIDO
ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 CAPITULO I IMPUESTOS A LA UTILIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1. Reconocimiento contable del impuesto causado . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2. Reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad diferidos . . . . . . 23
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Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Metodología para la determinación del impuesto a la utilidad diferido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Aplicación del método de activos y pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Activos y pasivos por impuestos a la utilidad diferidos . . . . . . . . . . . 54 Impuesto diferido derivado de pérdidas fiscales . . . . . . . . . . . . . . . 58 Impuesto diferido derivadode créditos fiscales . . . . . . . . . . . . . . . 59 Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Reexpresión del valor fiscal de activos y pasivos . . . . . . . . . . . . . . 60 Inversiones permanentes en acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Inversiones en acciones en asociadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Inversiones enacciones en subsidiarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Naturaleza monetaria o no monetaria de los pasivos y activos por impuestos diferidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
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3. Normas de presentación y de revelación de impuestos a la utilidad . . . . . 63
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Normas de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Normasde revelación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
4. Periodo de transición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 CAPITULO II CASO PRACTICO INTEGRAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
3
ABREVIATURAS
CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, AC
Código FiscalCódigo Fiscal de la Federación DOF IETU IMCP INIF INPC ISR IVA NIF PCGA TLCAN Diario Oficial de la Federación Impuesto empresarial a tasa única Instituto Mexicano de Contadores Públicos, AC Interpretación a las normas de información financiera Indice Nacional de Precios al Consumidor Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Normas de información financiera Principios de contabilidadgeneralmente aceptados Tratado de Libre Comercio para América del Norte
5
INTRODUCCION
En 1987 entró en vigor el boletín D-4 de los PCGA, denominado “Tratamiento contable del impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en la utilidad”, cuyo objetivo fue establecer el tratamiento contable del ISR y la PTU. Asimismo, entre otros aspectos, señalaba la obligación de registrarimpuestos diferidos bajo el criterio del diferimiento parcial, es decir, mediante el método de pasivo con un enfoque de aplicación parcial. Bajo este supuesto, sólo se reconocía un pasivo de ISR o de PTU diferidos cuando provinieran de diferencias temporales que reunieran las características de no recurrentes, cuyo efecto pudiera determinarse razonablemente en un periodo determinado. Dichas...
2008
Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, Col. Roma Sur. México, 06760, DF. Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00. www.tax.com.mx e-mail: tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso por escrito de sus autores.
Derechos reservados Ó conforme a la ley, por: · CP José Pérez Chávez. · CP Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán No.159. Col. Roma Sur, C.P. 06760. México, DF.
Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.
ISBN 978-607-440-034-2
Impreso y Hecho en México
CONTENIDO
ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 CAPITULO I IMPUESTOS A LA UTILIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1. Reconocimiento contable del impuesto causado . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2. Reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad diferidos . . . . . . 23
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Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Metodología para la determinación del impuesto a la utilidad diferido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Aplicación del método de activos y pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Activos y pasivos por impuestos a la utilidad diferidos . . . . . . . . . . . 54 Impuesto diferido derivado de pérdidas fiscales . . . . . . . . . . . . . . . 58 Impuesto diferido derivadode créditos fiscales . . . . . . . . . . . . . . . 59 Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Reexpresión del valor fiscal de activos y pasivos . . . . . . . . . . . . . . 60 Inversiones permanentes en acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Inversiones en acciones en asociadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Inversiones enacciones en subsidiarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Naturaleza monetaria o no monetaria de los pasivos y activos por impuestos diferidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
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3. Normas de presentación y de revelación de impuestos a la utilidad . . . . . 63
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Normas de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Normasde revelación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
4. Periodo de transición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 CAPITULO II CASO PRACTICO INTEGRAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
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ABREVIATURAS
CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, AC
Código FiscalCódigo Fiscal de la Federación DOF IETU IMCP INIF INPC ISR IVA NIF PCGA TLCAN Diario Oficial de la Federación Impuesto empresarial a tasa única Instituto Mexicano de Contadores Públicos, AC Interpretación a las normas de información financiera Indice Nacional de Precios al Consumidor Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Normas de información financiera Principios de contabilidadgeneralmente aceptados Tratado de Libre Comercio para América del Norte
5
INTRODUCCION
En 1987 entró en vigor el boletín D-4 de los PCGA, denominado “Tratamiento contable del impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en la utilidad”, cuyo objetivo fue establecer el tratamiento contable del ISR y la PTU. Asimismo, entre otros aspectos, señalaba la obligación de registrarimpuestos diferidos bajo el criterio del diferimiento parcial, es decir, mediante el método de pasivo con un enfoque de aplicación parcial. Bajo este supuesto, sólo se reconocía un pasivo de ISR o de PTU diferidos cuando provinieran de diferencias temporales que reunieran las características de no recurrentes, cuyo efecto pudiera determinarse razonablemente en un periodo determinado. Dichas...
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