Contabilidad

Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.

No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales como: depósitos dados en garantía, coberturas de reserva de capital y/ofondos de reserva legal, prestacionessociales, depósitos bancarios congelados por intervención de la institución financiera u otros motivos, depósitos a plazo fijo, cheques devueltos por falta de fondos, estampillas postaleso fiscales, adelantos para viáticos u otrosgastos, vales en caja o cheques con fechas adelantadas.

Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones
[1] a corto plazo de granliquidez
[2], fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

NIC 7 pone una serie de características relacionadas con los equivalentes al efectivo como son las siguientes

[3]:Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión, sino que su propósito es para cumplir los compromisos de pago acorto plazo;

Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo;

Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;

En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al menos tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se consideran equivalentes alefectivo, a menos que sean sustancialmente equivalentes al mismo.

Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la entidad (es decir son un equivalente al efectivo).

En conclusión los equivalentes al efectivo son parte de la gestión del manejo del efectivo[4] por parte de la entidad, más que ser una actividad de operación, financiación o inversión.

De acuerdo a loanterior el rubro o cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo comprende lo siguiente:
Saldo de caja
Saldos en cuentas con entidades financieras
Saldos en cuentas en entidadescooperativas
Saldos en inversiones en títulos de deuda (bonos de empresas, títulos de tesorería del estado, etc.) que puedan venderse fácilmente en un mercado[5]y que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo yno para inversión;
Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);Crediexpress, cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo, siempre que se utilicen de la misma manera que los sobregiros;
Dinero invertido a través de carteras colectivas, fondos de inversión, fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no parainversión;
Inversiones en acciones[6] de alta bursatilidad[7], las cuales se puedan vender fácilmente, y siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión.

Es decir un instrumento financiero será una partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de una entidad y no para propósitos de inversión.

 CONTROL INTERNO

Cuando el titular del control es la propia institución o entidad controlada, como ocurre, por ejemplo, con las oficinas de control y los departamentos de auditoría interna existentes en muchas empresas. En terminología auditora, la denominación de control interno se utiliza para hacer referencia a todo elsistema de control de cualquier institución, diseñado al servicio delos objetivos de la dirección general o alta dirección, para diferenciarlo del controlejercido sobre la misma desde otras instancias y en favor de terceros, como pueden ser, por ejemplo, las auditorías practicadas por profesionales independientes a requerimientode los accionistas, de los acreedores o incluso de la propia dirección. Son dos las finalidadesprincipales de todo sistema de control interno:...