Contabilidad

TEMA 1. Enfoque moderno de la auditoria interna

Auditoria interna: Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Se ha centrado en el terrenoadministrativo, contable y financiero.

La profesión del Auditor Interno: Es fundamental considerar de quién debe depender el auditor interno. En una empresa dependerá directamente del dueño de la misma o de un comité. En una gran empresa deberá depender del Síndico y de un Comité de Control Interno (cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas). Es fundamental que los miembros de la auditoría internano tengan relaciones con la Gerencia de Personal (para temas como búsqueda y contratación de personal de auditoría, para planes de capacitación, jerarquización, liquidación y pago de sueldos, vacaciones o permisos especiales, etc.), tampoco deberá tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se protege la total independencia de criterio y observación, evitandoademás las “politiquerías” internas que tienden a distorsionar información y proteger a personal del ente. Es también fundamental que no exista lazos directos de familia entre los miembros de la auditoría y el personal a ser auditado, de existir alguna relación ello debiera dejarse como constancia en los informes de auditoría respectivos.
El mejor uso de las capacidades y experiencias para unaevaluación más efectiva del control interno, como así también la investigación de casos especiales hacen necesario la implementación del trabajo en equipo incluyendo los Círculos de Calidad en el área de auditoría interna, como forma de mejorar los procedimientos, logrando de tal forma controles, propuestas, análisis e informes de mayor calidad y menores costos.

En cuanto a aptitudes el auditor internodeberá tener:
Interés y aptitud por la investigación; Capacidad de análisis estadístico; Conocimientos específicos (técnicos) en materia de auditoría interna, control interno y en lo concerniente al sector; Comportamiento organizacional y programación neuro-lingüística; Capacidad de análisis, Aptitud para trabajar en equipo; Actitud proactiva y Alto nivel ético.

Nuevos enfoques en laauditoria interna:
Financiero, De Control Interno, De Cumplimiento, Contractual, Fraudes, Proyectos y Operativa

Financiero: Dirigida a examinar los Estados Financieros o una porción de ellos, Su propósito es emitir una opinión sobre:
La posición financiera y el resultado de las operaciones de un agente económico.
La aplicación de los PCGA.
No está destinada a detectar Fraudes o Errores en laOrganización, pero puede originar trabajos especiales con esa finalidad.

Control Interno: La protección de los activos y recursos financieros. Dirigida a examinar el cumplimiento y Eficiencia del Sistema de Control Interno. Su propósito es: Minimizar la exposición a Fraudes, Errores o actuaciones dolosas de empleados o terceros.

De Cumplimiento: La liquidación de impuestos.
Trabajo especialdirigido a determinar la adecuada aplicación de las disposiciones Gubernamentales o reguladoras en sus aspectos formales y sustanciales, tales como: Presentación de declaraciones juradas, Cumplimiento de obligaciones laborales, tributarias, bolsa de valores, entre otros.
Su propósito es: Proteger a la Organización contra sanciones por violaciones u omisiones
a la legislación y Evitar pasivos...