Contabilidad

Norma Internacional de Contabilidad Nº 12
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Esta versión incluye las modificaciones resultantes de las NIIF nuevas y modificadas emitidas hasta el 31 de marzo de 2004. La sección “Cambios en esta edición”, que se encuentra al comienzo de éste volumen, suministra las fechas de aplicación de las NIIF nuevas y modificadas y también identifica aquellas NIIF que no estánincluidas en este volumen.
Se han emitido dos Interpretaciones SIC que tienen relación con la NIC 12:

- SIC-21 Impuesto a las Ganancias – Recuperación de Activos no Depreciables

- Revaluados; y SIC-25 Impuesto a las Ganancias – Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de sus Accionistas.

Índice
Párrafos
INTRODUCCIÓN IN1 - IN14
Norma Internacional de Contabilidad Nº 12
IMPUESTOA LAS GANANCIAS
OBJETIVO
ALCANCE 1 - 4
DEFINICIONES 5 - 11
Base Fiscal 7-11
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 12 - 14
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 15 - 45
Diferencias temporarias imponibles 15 - 23
Combinaciones de negocios 19
Activos contabilizados por su valor razonable 20
Plusvalía comprada 21
Registro inicial de un activo opasivo 22 - 23
Diferencias temporarias deducibles 24 - 33
Reconocimiento inicial de un activo o pasivo 33
Pérdidas y créditos fiscales no utilizados 34 - 36
Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos 37
Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones
en negocios conjuntos 38 - 45
MEDICIÓN 46 - 56
RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS CORRIENTES YDIFERIDOS 57 - 68C
Estado de resultados 58 - 60
Partidas cargadas o acreditadas directamente al patrimonio neto 61- 65A
Impuestos diferidos surgidos de una combinación de negocios 66 - 68
Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados en
Acciones 68A-68C
PRESENTACIÓN 71 - 78
Activos y pasivos por impuestos 71 - 76
Compensación de partidas 71 - 76
Gasto por el impuesto a las ganancias77 - 78
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias
o pérdidas de las actividades ordinarias 77
Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestos diferidos
en moneda extranjera 78
INFORMACIÓN A REVELAR 79 - 88
FECHA DE VIGENCIA 89 - 91
APÉNDICES:

A. Ejemplos de diferencias temporarias

B. Ilustraciones sobre cálculos y presentación

LaNorma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las ganancias (NIC 12) está contenida en los párrafos 1 a 91. Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si bien la Norma conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB.
La NIC 12 debe ser entendida en el contexto de su objetivo, del Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera y del Marco Conceptual parala Preparación y Presentación de los Estados Financieros. En los mismos se suministran las bases para seleccionar y aplicar las políticas contables que no cuenten con directrices específicas. La NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores suministra las bases para seleccionar y aplicar las políticas contables que no cuenten con directrices específicas.Introducción
IN1 Esta Norma (NIC 12 revisada) sustituye a la NIC12 Contabilización del Impuesto a las Ganancias (la NIC 12 original). La NIC 12 (revisada) tendrá vigencia para los periodos contables que comiencen a partir del 1 de enero de 1998. Los principales cambios que contiene respecto de la NIC 12 (original) son los siguientes.
IN2 La NIC 12 original exigía a las entidades que contabilizasen losimpuestos diferidos utilizando el método del diferimiento o el método del pasivo, conocido también como método del pasivo basado en el estado de resultados. La NIC 12 (revisada) prohíbe el método del diferimiento y exige la aplicación de otra variante del método del pasivo, al que se conoce con el nombre de método del pasivo basado en el balance.
El método del pasivo que se basa en el estado de...