Contabilidad

CONTABILIDAD
II

TEMA 11
EL ACTIVO CIRCULANTE (I)

1. LA TESORERÍA
2. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS
3. ANÁLISIS DE LOS DERECHOS DE COBRO
4. LAS PROVISIONES POR OPERACIONES DE TRÁFICO

1. LA TESORERIA

Concepto:

Representa los medios líquidos, entendiendo por disponibilidad líquida o medios líquidos aquelloselementos que son dinero efectivo o que son inmediatamente convertibles en dinero (cheque) y que sirven para hacer frente a los pagos cuya obligación asume la empresa.

Características:

1. Son los elementos más líquidos que hay en el patrimonio (Activo) de las empresas.
2. Son los elementos móviles o sometidos a una mayor rotación.
3. Se trata generalmente de activosimproductivos o con una rentabilidad muy baja o mínima. La empresa puede tener problemas si la Tesorería no es la adecuada:
- mucha Tesorería: baja rentabilidad.
- poca Tesorería: falta de solvencia.

Problemática de la Caja (el Arqueo):

Respecto al dinero en Caja, la cuestión fundamental es la realización de arqueos periódicos para comprobar que laexistencia real de dinero coincide con el saldo contable o con la que expresa la información contable. La razón por la cual se realizan los arqueos es detectar posibles diferencias.
Cuadro que representa todo lo que puede ocurrir en un arqueo de caja:

| |AJUSTE |SI APARECEN LOS MOTIVOS |SI NO APARECEN LOS MOTIVOS|
|Sc=Sr |Ninguno |Ninguno |Ninguno |
|ScSr |Se carga a la cta. 659 ó 678, con abono a |Se carga a la cta. que representa el motivo, con |Ninguno |
|(-) |la cta. 470|abono a la cta. 758 ó 778. | |
|Sc>Sr |Se carga a la cta. 555 |Se carga a la cta. que representa el motivo, con |Se carga a la cta. 659 ó 678, con abono a |
|* |con abono a la cta. 570 |abono a la cta. 555 |la cta. 555|

* PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO: Sería válido si el tiempo de espera está dentro del ejercicio contable, ya que si no se incumplirían los Principios Contables.

Caso especial del Arqueo de Caja (cuando el cajero percibe quebranto de moneda):

Es un sobresueldo que percibe el cajero y por el cual se compromete a hacerse cargo de las diferencias que surjan en la realizaciónde los arqueos.

- Si hay Beneficio: es para el cajero.
- Si falta dinero: lo pone el cajero.
En este caso la realización de los arqueos no tiene ningún efecto sobre la contabilidad.

Las Cuentas Bancarias:

Dentro de la tesorería también se encuentras las Cuentas Bancarias a la Vista, que no son mas que contratos bancarios por losque el titular ingresa fondos en una entidad financiera y en cualquier momento puede disponer de ellos a través de cualquiera de los procedimientos habituales.

La Conciliación Bancaria:

Periódicamente, las entidades financieras envían a sus clientes extractos de sus cuentas donde se resumen las operaciones de un determinado periodo de tiempo. La información contenida en estos extractosse compara con la información contenida en la contabilidad de la empresa, dando lugar normalmente a diferencias que se producen como consecuencia de diferentes criterios de imputación temporal. El saldo que resulta después de realizar los ajustes que general estas diferencias se denomina Saldo Conciliado. Para llegar al Saldo Conciliado se hace lo siguiente:

|SALDO EXTRATO BANCARIO...