Contabilidad

AUDITORIA FORENSE

Para enfocar el tema de Auditoría Forense es necesario identificar primero su campo de acción, ,ya sea pública o privada, pero en todo caso una actividad que tiene por fin el aprovechamiento ilegal de los recursos económicos.
La corrupción por lo tanto, la podemos definir como un acto ilícito e ilegítimo, por medio del cual se obtienen beneficios, prebendas o canonjías enprovecho personal, para lo cual se utiliza un cargo o una posición de privilegio en las actividades de la administración pública o privada. Es una acción de proceso y de resultados, que se alimenta en un sentido de doble vía, integrada por quien corrompe y por quien se deja corromper.

Estas prácticas trascienden el entorno público y convierten su actividad en un problema económico, que generadesviaciones de política que pueden desestabilizar al propio Estado. De ahí la importancia de la Auditoría Forense.

Es en este estadio, en el cual, la contaduría pública y su actividad auditora cobran una importancia capital, pues su ejercicio constituye un instrumento eficaz en la lucha contra la corrupción, bien como responsable de los sistemas de información contable, o, bien como responsabledel control de los hechos económicos de un ente público, a través de la Auditoría Forense.

El establecimiento de un modelo de seguimiento de la veracidad de las operaciones realizadas, debe ser objetivo primordial en la lucha contra la corrupción pública de origen gubernamental.

Dentro de esta misma concepción, como eje central de las políticas contra la corrupción se sitúa el ControlInterno, concebido con la responsabilidad de anticipar el cumplimiento de las decisiones y ejecuciones en pro de un objetivo y de salvaguardar los recursos.

De lo dicho se colige la enorme responsabilidad del profesional contable y la necesidad de una idónea preparación y formación académicas en el campo de la Auditoría Forense, que le permitan permear con éxito las vicisitudes de un mundo, donde lasconductas corruptas no solo convergen en el ámbito nacional, sino también en el internacional por la globalización de las economías.

I.- DEFINICIÓN OBJETO Y ESTRUCTURA

La Auditoría Forense la podemos definir como: La exploración o examen crítico de las actividades, operaciones y hechos económicos, incluidos sus procesos integrantes, mediante la utilización de procedimientos técnicos deauditoría, a través de los cuales se busca determinar la ocurrencia de hechos ilícitos relacionados con el aprovechamiento ilegal de los bienes y recursos de un ente público o privado. Tales procedimientos tiene por fin obtener evidencia válida y suficiente para ser usada ante las autoridades jurisdiccionales.

En este sentido la Auditoría Forense busca la aplicación de técnicas investigativasaplicadas al uso de la información y al conocimiento de las actividades, para entregar un dictamen que se sustente en evidencia representada en pruebas materiales de hechos. Dicha evidencia debe tener el carácter de incontrovertible a fin de que la misma pueda ser utilizada por jueces o cortes encargadas de juzgar los hechos punibles.
Es de recordar que lo Forense está estrechamente asociado en sutipología no semántica, con lo corrupto o dañino, es así como en la medicina se relaciona con la patología y la necropsia.

Para nuestro caso se identifica con los hechos corruptos de carácter público y con el enriquecimiento ilícito, por lo que la labor del auditor forense se debe a la aportación de pruebas que puedan ser discutidas en el ámbito judicial. Su objeto principal busca combatir lacorrupción pública o privada, es decir, aquellas acciones que se suceden en contra de los recursos, especialmente del Estado.
Dentro de esta misma área confluye el fenómeno de la impunidad, la cual constituye aquel factor u obstáculo permanente que se introduce como elemento de bloqueo entre la realidad que se presenta y la que realmente sucedió. Su ocurrencia se debe básicamente a la ausencia de...