CONTABILIDAD1

CONTABILIDAD
II
TEMA 11
EL ACTIVO CIRCULANTE (I)
 LA TESORERÍA
 OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS
 ANÁLISIS DE LOS DERECHOS DE COBRO
 LAS PROVISIONES POR OPERACIONES DE TRÁFICO
 LA TESORERIA
Concepto:
Representa los medios líquidos, entendiendo por disponibilidad líquida o medios líquidos aquellos elementos que son dinero efectivo o que son inmediatamente convertibles en dinero (cheque) y quesirven para hacer frente a los pagos cuya obligación asume la empresa.
Características:
 Son los elementos más líquidos que hay en el patrimonio (Activo) de las empresas.
 Son los elementos móviles o sometidos a una mayor rotación.
 Se trata generalmente de activos improductivos o con una rentabilidad muy baja o mínima. La empresa puede tener problemas si la Tesorería no es la adecuada:mucha Tesorería: baja rentabilidad.
poca Tesorería: falta de solvencia.
Problemática de la Caja (el Arqueo):
Respecto al dinero en Caja, la cuestión fundamental es la realización de arqueos periódicos para comprobar que la existencia real de dinero coincide con el saldo contable o con la que expresa la información contable. La razón por la cual se realizan los arqueos es detectar posiblesdiferencias.
Cuadro que representa todo lo que puede ocurrir en un arqueo de caja:

AJUSTE
SI APARECEN LOS MOTIVOS
SI NO APARECEN LOS MOTIVOS
Sc=Sr
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Sc (+)
Se carga a la cta. 570
con abono a la cta. 555
Se carga a la cta. 555, con abono a la cta. que representa el motivo
Se carga a la cta. 555, con abono a la cta. 758 ó 778
Sc>Sr
(-)
Se carga a la cta. 659 ó 678, con abono a la cta.470
Se carga a la cta. que representa el motivo, con abono a la cta. 758 ó 778.
Ninguno
Sc>Sr
*
Se carga a la cta. 555
con abono a la cta. 570
Se carga a la cta. que representa el motivo, con abono a la cta. 555
Se carga a la cta. 659 ó 678, con abono a la cta. 555
* PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO: Sería válido si el tiempo de espera está dentro del ejercicio contable, ya que si no se incumplirían losPrincipios Contables.
Caso especial del Arqueo de Caja (cuando el cajero percibe quebranto de moneda):
Es un sobresueldo que percibe el cajero y por el cual se compromete a hacerse cargo de las diferencias que surjan en la realización de los arqueos.
Si hay Beneficio: es para el cajero.
Si falta dinero: lo pone el cajero.
En este caso la realización de los arqueos no tiene ningún efecto sobre lacontabilidad.
Las Cuentas Bancarias:
Dentro de la tesorería también se encuentras las Cuentas Bancarias a la Vista, que no son mas que contratos bancarios por los que el titular ingresa fondos en una entidad financiera y en cualquier momento puede disponer de ellos a través de cualquiera de los procedimientos habituales.
La Conciliación Bancaria:
Periódicamente, las entidades financieras envían asus clientes extractos de sus cuentas donde se resumen las operaciones de un determinado periodo de tiempo. La información contenida en estos extractos se compara con la información contenida en la contabilidad de la empresa, dando lugar normalmente a diferencias que se producen como consecuencia de diferentes criterios de imputación temporal. El saldo que resulta después de realizar los ajustesque general estas diferencias se denomina Saldo Conciliado. Para llegar al Saldo Conciliado se hace lo siguiente:
SALDO EXTRATO BANCARIO
SALDO EXTRATO CONTABLE
+ cobros que aparecen en la contabilidad
y no están en el extracto bancario
- pagos que aparecen en la contabilidad
y no están en el extracto bancario
+ cobros que aparecen en el extracto bancario
y no están en la contabilidad
- pagos queaparecen en el extracto bancario
y no están en la contabilidad.
= SALDO CONCILIADO
= SALDO CONCILIADO
El Descubierto Bancario:
- Se produce cuando se dispone de una cantidad superior al saldo existente en la cta. corriente.
- Se le conoce normalmente como “números rojos”.
- Se contabiliza en la cuenta de Pasivo Circulante “Deudas a C/P con entidades de crédito”. El motivo fundamental es que las...

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