Contabilización Del Impuesto De Renta

Contabilización del impuesto de renta
El impuesto de renta, como cualquier otro hecho económico realizado por la empresa debe ser reconocido y contabilizado.
Lo primero que se debe hacer es laprovisión del impuesto de renta, provisión que se hace una vez finalice el año gravable. Esta provisión consiste en una estimación del impuesto que se deberá pagar. Es posible que a la hora de pagar elimpuesto, el valor provisionado resulte mayor o menor al impuesto definitivo, razón por la cual se deben realizar los ajustes del caso.
La contabilización de la provisión se realiza de la siguienteforma:
540505 (DB)
261505 (CR)
Cuando el impuesto calculado resulta mayor al impuesto provisionado, la diferencia se lleva al gasto. Si el impuesto calculado resulta inferior a la provisión,  elexceso de lo provisionado se contabiliza como un ingreso [cuenta 425035 - recuperación de provisiones] contra la cuenta del pasivo estimado [261505].
Una vez calculado el impuesto y realizados losajustes del impuesto provisionado, se procede a cancelar la cuenta de la provisión por impuesto de renta, y para ellos debitamos la cuenta 261505 y acreditamos la cuenta 240405.
Luego de lo anterior, seprocede realizar los cruces correspondientes con las retenciones en la fuente,  los anticipos y saldos a favor.
No olvidemos que en el activo tenemos una cuenta de retenciones, otra de anticipos y otrade saldos a favor, cuentas que se deben cruzar con la cuenta 24 del pasivo.
Pues bien, las cuentas del activo correspondientes las cancelamos con un crédito contra un débito a la cuenta 240405, paraasí determinar el valor neto a pagar o el nuevo saldo a favor, debido a que si el saldo de la cuenta 2404 nos da negativo o lo que es lo mismo, nos da un saldo debito, significa que tendremos unnuevo saldo a favor, el cual debemos reclasificar como un activo, lo cual hacemos acreditando la cuenta 2404 y debitando la cuenta 135520.
Supongamos los siguientes datos.
Total impuesto a cargo:...