Contabilizacion Cheques

3. El cheque
3.1 Definición de Cheque
Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en cuenta corriente.
El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar girado al nombre del librador o de una tercera persona.

Se ha hecho necesario especificar de operaciones que realizanlos bancos; tales como: operaciones pasivas, activas y complementarias.
3.2 Las operaciones pasivas
Son aquellas transacciones por medio de las cuales los bancos reciben fondos de otras perdonas ya sea en calidad de depósito o en calidad de préstamo: estas se subdividen en: depósitos del público y financiamiento del banco central y de instituciones financieras del exterior.
• Depósitos delpúblico.
Es la operación bancaria de índole pasivo por excelencia: consiste en obtener fondos del público en calidad de depósito con la potestad de hacer uso de ellos, y la condición de devolverlos al propietario en el tiempo o condiciones convenidas.
3.3 Las operaciones activas
Son las operaciones de crédito e inversión y se les llama operaciones activas porque por medio de ellas los bancoscanalizan los recursos a su disposición hacia los sectores que lo demandan, siendo el préstamo o la compra de títulos de crédito en sus múltiples formas, la transacción fundamental y típica de esta clase de operaciones y es aquí precisamente donde los bancos cumplen su función de ser intermediarios en el mercado financiero.
3.4 Operaciones complementarias
Estas son operaciones que efectúan losbancos y que no necesariamente involucran captación y colocación de fondos pero que guardan estrecha relación con las operaciones básicas descritas antes, ya que sirven para complementar el propósito de aquellas.
3.5 Registro contable Bancario
Los siguientes ejercicios muestran los registros respectivos en cada operación realizadas por un Banco Comercial.
Ejemplo
A la fecha de 20/05/10 elcuentacorrentista Juan de la Torre en su remesa de hoy, nos entrega lo siguiente:
En efectivo: $500, En cheques propios:$2,011, En cheques ajenos; $489.00; en bonos:$1,500. Haciendo un total de $4,500.00.
Formulando las partidas de diario correspondiente
PARTIDA Nº X1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
20/05/10 Efectivo y Equivalente
Caja
Depósitos a la Vista
Depósitos MonetariosJuan de la Torre
Efectivo
Cheques Propios
Cheques Ajenos
Bonos





$ 500
$2,011
$ 489
$1,500 $4,500



$4,500

Total $4,500 $4,500


PARTIDA X2
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
20/05/10 Depósitos Monetarios
Varias cuentas correntistas
Efectivo y Equivalente
Caja
v/ poraplicación por los cheques propios recibidos en remesa de este día por nuestro cuentacorrentista Juan de la Torre
$2,011


$2,011
Total $2,011 $2,011
PARTIDA X3
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
20/05/10 Fondos en Transito
Compensación pendientes
Efectivo y Equivalentes
Caja
v/ por los cheques ajenos recibidos en remesa. $489


$489
Total $489 $489Ejemplo #2
Nuestra cuentacorrentista Francisco Montoya Mendoza, retira mediante su cheque nº I-100, $1,000.00 y pide según solicitud que le certifiquemos su cheque nº I-101 librado a la orden de CLARO por $1,500.
Elaborando las partidas de diario correspondientes.
PARTIDA A
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
02/06/10 Depósitos Monetarios
Francisco Montoya Mendoza
DisponibilidadCaja
Oficina Central
Cheques Certificados
v/ por certificación del cheque nº I-101 A/c. Francisco Montoya Mendoza y a favor de CLARO.
$2,500




$1,000


$1,500
Total $2,500 $2,500

Ejemplo #3.
De la cámara de compensación del Banco Central de Reserva, se ha recibido cheque propio nº I-00485, que giró nuestro cuentacorrentista Jacinto Pérez por...