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Informativo Caballero Bustamante

NOVEDADES WEB Procedimiento para las retenciones por rentas de quinta categoría aplicable a partir del ejercicio 2012
En virtud al artículo 10° del Decreto Supremo N° 136-2011-EF publicado el 09.07.2011 se ha modificado el artículo 40° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Rentarelacionado con el procedimiento a efectuar para la determinación mensual de las retenciones por rentas de quinta categoría. La modificación principal del procedimiento para el cálculo de la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría, ha operado en el supuesto del trabajador que perciba participación de utilidades, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. De acuerdo al Reglamento, laretención de los citados ingresos se realizará en el mes del pago y ya no en forma prorrateada en los meses siguientes. Adicionalmente se precisa que para la determinación de la Renta Bruta Anual proyectada, se debe considerar la Remuneración ordinaria mensual puesta a disposición del trabajador en el mes.

CálCulo de retenCión de quinta CateGorÍa a Partir del 01.01.2012 a) (La remuneraciónordinaria mensual puesta a disposición del trabajador) x (meses faltante del ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retención)

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Gratificaciones ordinarias, remuneraciones ordinarias y demás conceptos que se hubieren puesto a disposición del trabajador en los meses anteriores, tales como participaciones, reintegro y cualquier suma extraordinaria.

b) A lo obtenido en a) se le resta7 UIT. Si sólo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducirá en diciembre con motivo de la regularización anual. Procedimiento General

c) Al resultado obtenido en b) se le aplica la tasa progresiva acumulativa establecida en el artículo 53° de la LIR. Hasta 27 UIT 15% Por el exceso de 27UIT y hasta 54UIT 21% Por el exceso de 54 UIT 30%

d) El impuesto anualdeterminado en cada mes se fraccionará de la siguiente manera: 1. enero a marzo: El resultado se divide entre 12. 2. abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. 3. Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8. 4. agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5. 5. Setiembre a noviembre:Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. 6. diciembre: Se efectuará la regularización del Impuesto Anual. Deduciendo la retenciones de enero a noviembre. e) En los meses en que se ponga a disposición de los trabajadores, la participación de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el cálculose realizará del siguiente modo: e.1) Aplicarán lo descritos en los incisos a) al d). e.2) Al monto obtenido en e.1) se le sumará el monto que se obtenga del siguiente procedimiento: i) Al resultado de aplicar lo establecido en a) y b) se le sumará el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias. ii) A la suma obtenida en i) se le aplicarálas tasas del artículo 53° de la LIR. iii) Al resultado obtenido en ii) se deducirá el monto calculado en c). La suma resultante (e.1 + e.2) constituye el monto a retener en el mes.

Procedimiento Específico

Cabe reiterar que la modificación producida al artículo 40º RLIR, regirá a partir del 01.01.2012.

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aPliCaCión PráCtiCa enunciado En el mes de marzo del ejercicio 2012 se realizará el pago de las utilidades a los trabajadores por lo que la empresa consulta en virtud a las modificaciones establecidas al artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, ¿cómo se deberá realizar el cálculo de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta categoría, correspondiente a...