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EJERCICIO N° 2: DETERMINACION DEL DÉBITO FISCAL

1.- Una empresa inscripta en IVA vende a consumidor final, mercaderías por un valor de $ 121.- (incluido el IVA). ¿Cómo se puede conocer el IVA contenido en la operación (debito fiscal para la empresa). TF: Total Facturado; DF: Débito Fiscal; PN: Precio Neto; A: Alícuota

TF= PN + DF
DF= PN x A
TF= PN +PN x A
TF= PN x (1+ A)
PN= TF/(1+ A)

TF= 100 + 21
DF= 100 x 0,21
TF= 100 +100 x 0,21
TF= 100 x (1+ 0,21)
PN= 121/ (1,21)

2.- Un comerciante inscripto, al pagar una factura de compra del mes anterior, en la que el precio neto era de $1.000.- y el IVA de $210.-, logra una bonificación especial del 10% sobre el monto total del la operación, recibiendo en consecuencia una nota de crédito. ¿Qué tratamiento debedispensar este descuento?

Según el Art 11º 2do párr., Esta Nota de Crédito recibida genera un Débito Fiscal por el 10%.

PN= 1000 CF= 210
DESCUENTO= 1000 x 0,10= 100
DF SOBRE DTO.= 100 x 0,21= 21
TOTAL DESCUENTO= 121

EJERCICIO N° 3:

A.- Una empresa local responsable inscripta (R.I.) en IVA realiza distintas actividades en el país. Se pide que determine respecto de cada una, y cuandocorresponda, el DÉBITO FISCAL DE LA OPERACIÓN, e indique la norma legal y reglamentaria aplicable en cada caso.-

1. Solicitó a una empresa del exterior la realización de un estudio de ingeniería que utilizó en el desarrollo de una actividad gravada en el país. Se pagó totalmente en este mes al contado y con divisas por U$S 1.500. Cotización dólar $ 3,85 tipo vendedor. Art 49º DR

Art 1º inc d)Importación de Servicios; Art 5º inc h); Art 12º último párrafo y Art 2º s/nº a cont art 65º DR. Genera Crédito Fiscal.

PT= 1500 x 3,85 = $ 5775
PN= 5775/1,21= $ 4772,73
CF= 4772,73 x 0,21= $ 1002,27

2. Contrató un seguro con una compañía del exterior que cubre riesgo de incendio y destrucción total del edificio donde se encuentra instalada una planta fabril que produce bienes gravados enel mercado interno. El seguro devengado en este mes aún se encuentra impago y asciende a $1.500 neto de IVA.

Art 1º inc d) Importación de Servicios; Art 5º inc h); Art 12º último párrafo y Art 2º s/nº a cont art 65º DR. Genera Crédito Fiscal.

PN= $ 1500
CF= 1500 x 0,21= $ 315
PT= 1500 + 315 = $ 1815

3. La empresa construye un edificio de departamentos sobre un terreno de su propiedadcon la intención de proceder a su posterior venta. En este mes se produjo la aprobación de los planos de la obra y se iniciaron las construcciones respectivas. El valor total de la obra se estima en unos $ 14.630.750 que incluye los honorarios de los profesionales y los demás gastos de construcción. Los departamentos se venderán a partir de los $ 120.000 según sean sus características.

Se tratade una Obra sobre inmueble propio Art 3º inc b), Art 4º y Art 5º DR. El Débito Fiscal se generará en el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble. Art 5º e)

En el momento de transferencia a título oneroso de los departamentos:

PT= $ 120.000
PN= 120.000/0,105= $ 108.527,29
DF= $ 108.527,29 x 0,105= $ 11.402,71


4. En el edificio se ha previsto destinar la Planta Bajapara locales comerciales, con el objeto de alquilarlos. Pasados dos años desde la finalización de la obra, de los cinco locales, 2 se venden por razones financieras, renovando el contrato de locación de los restantes por el término de 24 meses. Los locales se venden 50% al contado y el saldo se financia en 48 meses. El valor de cada local vendido es de $ 100.000. Los alquileres se devenganmensualmente en $ 2.560.- valor que incluye impuestos y tasas por $500.-. Además los alquileres en caso de pago fuera de término tienen un recargo automático del 1% mensual.
Venta de 2 locales comerciales Art 3º inc b) Art 5º DR. Art 10º sexto párr

PT del inmueble= $100.000
PT OBRA 80%= $ 80.000
PT TERRENO 20%= $ 20.000 (No Alcanzado)
DF= (100.000/1,21) x 0,21

Alquileres Art 3º inc e) pto....