Contador Público Certificado

Taller de Declaración Anual de Personas Morales

C.P.C. Alberto Ramírez Pérez C.P.C. José Becerra Mejía

Ingresos Acumulables

Definición de Ingreso
La Ley del Impuesto Sobre la Renta se refiere a ingresos como regla general en lugar de utilidades o ganancias. Carencia de definición del concepto de ingreso en la LISR.

Definición de Ingreso
Doctrina (Enrique Calvo Nicolau)
“...todacantidad que modifique de manera positiva el haber patrimonial de una persona constituye un ingreso.”

Objeto del ISR
Art. 1 LISR Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del Impuesto sobre la Renta en los siguientes casos:
Residentes en México respecto de todos sus ingresos Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de losingresos atribuibles

Objeto del ISR
Las residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza en territorio nacional

Ingresos Acumulables
Art.17 LISR
Las personas morales residentes en el país, incluida la A en P acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio,inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. Ajuste anual por inflación, ingreso por la disminución real de sus deudas.

Ing.Acum. (Inventario Acumulable)
Tésis Décima Sala Regional Metropolitana del TFJFA R.T.F.J.F.A. Sexta Época. Año II. No. 23. Noviembre 2009. p. 238 VI-TASR-XXI-28

INGRESOS ACUMULABLES. SE CONSIDERAN COMO TALES LOS INVENTARIOS, CUANDO ELCONTRIBUYENTE HAYA EJERCIDO LA OPCIÓN QUE ESTABLECE LAS FRACCIONES IV Y V, DEL ARTÍCULO TERCERO TRANSITORIO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE PARA 2005.-

Ing.Acum. (Inventario Acumulable)
(…) en la fracción IV del artículo Tercero Transitorio de la LISR para 2005, prevé una opción a favor de los contribuyentes, consistente en la posibilidad de reflejar el mencionado valor de adquisicióndentro del costo de lo vendido de los inventarios al 31 de diciembre de 2004, conforme éstos sean enajenados a partir de enero de 2005, siempre y cuando el valor de dichas existencias sea acumulado, conforme a las reglas que determina la diversa fracción V del propio precepto.

Ing.Acum. (Inventario Acumulable)
En ese contexto, si los contribuyentes optan por acumular sus inventarios en términosde las fracciones IV y V del artículo tercero transitorio, entonces dichos inventarios adquieren el carácter de ingresos acumulables, lo anterior ya que por virtud de la opción ejercida existe la voluntad del contribuyente de considerarlos como tales.

Ingresos no acumulables
Aumentos de capital Pago de la pérdida por los accionistas Primas por colocación de acciones Valuación de sus accionespor el método de participación Revaluación de activos y capital

¿Ingresos acumulables o no acumulables?
Actualización de saldos a favor Intereses de saldos a favor Estímulos fiscales

Actualización de saldos a favor
8/2010/CFF CRITERIO NORMATIVO SAT 2010 Actualización. No se considera ingreso acumulable para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta. Conforme al artículo 17-A delCódigo Fiscal de la Federación, la actualización tiene como finalidad el reconocimiento de los efectos que los valores sufren por el transcurso del tiempo y por los cambios de precios en el país. En consecuencia, el monto de la actualización correspondiente a las devoluciones, aprovechamientos y compensación de saldos a favor a cargo del fisco federal, no debe considerarse como ingreso acumulable paraefectos del cálculo del impuesto sobre la renta ya que constituye una partida no deducible.

Intereses de saldos a favor
44/2010/ISR CRITERIO NORMATIVO SAT 2010
Devolución de cantidades realizada por la autoridad fiscal. Si se pagan intereses los mismos deben acumularse para efectos del impuesto sobre la renta. El artículo 9o., de la LISR establece que se consideran intereses, cualquiera...