Contador Público

Para determinar el Impuesto Diferido se recomienda tomar en consideración los pasos siguientes:

I. IDENTIFICACION DE DIFERENCIAS TEMPORALES
Debemos analizar la conciliación entre el resultadocontable y fiscal, con el objeto de ver cuáles son
las diferencias entre ambos, pues algunas de las partidas de conciliación son las que provocan que los
valores fiscales y contables de los activos ypasivos sean diferentes, por ejemplo:
Las partidas por gastos a personas con régimen de flujo (personas físicas, y personas morales del
régimen simplificado, entre otros más) los cuales serándeducibles hasta el periodo fiscal en que se
paguen provocando con ello un ISR a nuestro favor para el siguiente periodo.

II. REVISAR LOS SALDOS DE LAS PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL
A) Revisar laspartidas del balance que tengan repercusión con los impuestos diferidos.
B) Cuando las partidas deudoras con valor contable sean superiores al valor fiscal se determinará un
impuesto diferido a cargo.
C)Cuando las partidas acreedoras con valor contable sean superiores al valor fiscal se determinará
un impuesto diferido a favor.

III. CONSIDERAR PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
a) Considerar las pérdidasfiscales por amortizar, incluyendo la pérdida fiscal del ejercicio siempre y
cuando exista posibilidad de recuperarlo en ejercicios posteriores. Determinando con ello un
impuesto diferido a favor.b) Créditos fiscales en caso de IETU por utilizar cuando exista la posibilidad de recuperarse.
Generando un impuesto diferido a favor.
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c) El IMPAC susceptible de ser recuperable así comodel que se tenga pendiente de compensar
mismo que debe mostrase compensando el ISR diferido.

REGLAS DE PRESENTACIÓN
El impuesto diferido resultante (del ejercicio) debe presentarse como parte delrubro llamado
impuestos a la utilidad, en el estado de resultados de la entidad.
Dentro del balance general, el ISR diferido debe presentarse como una cuenta por cobrar o por
pagar no circulante...