Contador publico

¿El pago de indemnización por despido arbitrario
es un gasto deducible para efectos del IR?
1. ¿Qué es el despido arbitrario?
El artículo 34° del Decreto Supremo
Nº 003-97-TR, Ley de Competitividad y
Productividad Laboral, en adelante LPCL,
establece que el despido es arbitrario por
no haberse expresado causa o no poderse
demostrar ésta en juicio; en ese caso, el
trabajador tiene derechoal pago de la
indemnización establecida en el artículo
38° de la misma norma, como única
reparación por el daño sufrido.
Asimismo, según este artículo, existen
dos tipos de despido arbitrario: el que
es arbitrario porque no se ha expresado
causa alguna (ad nutum o incausado) y
el que es arbitrario porque habiéndose
alegado causa justa, ésta no ha podido ser
demostrada judicialmente, conel único
efecto reparatorio para ambos, el de una
indemnización.
El monto de la indemnización, en ese
caso, asciende a una remuneración y
media ordinaria mensual, por cada año
completo de servicios, con un máximo
de 12 remuneraciones. En ese caso, si un
trabajador tuviera más de nueve años de
servicios, igualmente su indemnización
no podrá superar dicho tope de 12 remuneraciones.
2. Laindemnización: Un tipo de
penalidad
La penalidad constituye un mecanismo
de resarcimiento que se genera cuando
existe un incumplimiento por una de las
partes contratantes. Su naturaleza busca
resarcir el daño patrimonial que ha sufrido
la parte que no ha visto satisfecha
la prestación que esperaba y por la cual
contrató1. Existen varios tipos de penalidades,
entre ellas están:
- Laindemnización por despido arbitrario
de un trabajador.
- Intereses de demora en el pago de las
aportaciones a las AFP.
- Sanciones impuestas producto de la
1 ALVA MATTEUCCI, Mario; “Las Penalidades y su Incidencia en
el Impuesto a la Renta: ¿Es posible su deducción?”. Abril 2011. Esta
información puede consultarse en el siguiente link: http://blog.pucp.edu.pe/item/93652/las-penalidades-y-su-incidencia-en-el-impuestoa-
la-renta-es-posible-su-deduccion.
existencia de alguna cláusula penal
pactada previamente por las partes
contratantes.
Respecto a la indemnización por despido
arbitrario de un trabajador, cabe precisar
que la relación laboral puede mantenerse
vigente en el tiempo hasta que el trabajador
renuncie por voluntad propia, se
cumpla el plazo de duración del contratosi éste tiene temporalidad, exista despido
por causal contenida en la norma laboral,
entre otros supuestos. Sin embargo, la
relación laboral también puede concluir
cuando el empleador decide por propia
voluntad despedir al trabajador de manera
arbitraria, asumiendo de este modo
las consecuencias que se originen de dicha
decisión, dentro de las cuales se incluye
la entrega de unaindemnización que el
empleado despedido le solicite cuando
cuente con una sentencia favorable emitida
por un juzgado laboral que ampare
dicha pretensión en una sentencia que
quede fi rme y consentida.
Bajo este contexto, la interrogante que se
presenta es si el pago que realiza el empleador
de una indemnización a favor del
trabajador despedido cuando éste recibe
un mandato judicial es un gastodeducible
para efectos de la determinación del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
Dicha interrogante la pasaremos a desarrollar
en el siguiente punto.
3. Las penalidades son gastos
deducibles
Entrando al análisis de la causalidad del
gasto, debemos advertir que el acto de
despido arbitrario califi ca como un acto
unilateral del empleador, toda vez que
en realidad no existe causalalguna para
culminar la relación laboral.
Es por ello que el pago que se origine
de dicho acto no permitirá al empleador
generar una nueva riqueza ni mucho menos
mantener la fuente productora de la
renta, lo cual implica necesariamente que
no guarda coherencia con lo dispuesto
por el Principio de Causalidad. Situación
que el mismo empleador debe asumir,
pues él mismo ha tomado la...