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Requisitos de las Deducciones Fiscales 
El  presente  estudio  es  una  guía  para  los  administradores  de  las  empresas  para  que 
cumplan  con  las  obligaciones  fiscales  y  tomen  en  cuenta  lo  que  deben  de  hacer  para 
evitar los rechazos por parte de las autoridades fiscales. 

Ser  estrictamente  indispensables  para  los  fines  de  la  actividad  del contribuyente. 
A que se refiere la ley con la estricta indispensabilidad,  
El precepto citado establece que las deducciones autorizadas por el título II, relativo a 
las personas morales, entre otros requisitos, deben ser "estrictamente indispensables" 
para los fines de la actividad del contribuyente. Ahora bien, la concepción genérica de 
dicho  requisito  se  justifica  al  atender  a  la cantidad  de  supuestos  que  en  cada  caso 
concreto  pueden  recibir  aquel  calificativo;  por  tanto,  como  es  imposible  definir  todos 
los  supuestos  factibles  o  establecer  reglas  generales  para  su  determinación,  dicho 
término debe interpretarse atendiendo a los fines de cada empresa y al gasto específico 
de  que  se  trate.  En  tales  condiciones,  el  carácter de  indispensable  se  encuentra 
vinculado con la consecución del objeto social de la empresa, es decir, debe tratarse de 
un  gasto  necesario  para  que  se  cumplimenten  en  forma  cabal  sus  actividades,  de 
manera que de no realizarlo, éstas tendrían que disminuirse o suspenderse; de ahí que 
el legislador únicamente permite excluir erogaciones de esa naturaleza al considerar la capacidad  contributiva  del  sujeto,  cuando  existan  motivos  de  carácter  jurídico, 
económico y/o social que lo justifiquen. 
Precedentes  
Amparo en revisión 1386/2004.  
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XX, Novena Época, Diciembre de 
2004, 2ª CII/2004, página 565. 
 
 

 

DONATIVOS
Los  donativos  solo  serán  deducibles  hasta  el  7%  de  la utilidad  fiscal  obtenida  por  el 
contribuyente  en  el  ejercicio  inmediato  anterior  y  siempre  y  cuando  se  paguen  a 
instituciones autorizadas por el SAT. 
Ejempló: 
EJERCICIO 2010
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 2009
PORCENTAJE DE DEDUCCION
PAGO DE DONATIVOS DEDUCIBLE EN 2010
LA EMPRESA PAGO DONATIVOS POR
LIMITE DE DONATIVOS DEDUCIBLE
DONATIVOS NO DEDUCIBLES

IMPORTES1,000,000.00
7.00%
70,000.00
200,000.00
70,000.00
130,000.00

 
Como  se  muestra  el  ejemplo  el  limite  deducible  fue  el  7%,  pero  esto  no  limita  a  la 
empresa a pagar donativos mayores, siendo la diferencia no deducible. Es importante 
tener  el  dato  de  la  utilidad  fiscal  del  ejercicio  anterior  para  determinar  el  limite deducible de los donativos que podemos otorgar en el siguiente ejercicio. 
 
 
 
 

 

Estar amparada con documentación que reúna los requisitos 
fiscales y la forma  pagos   se debe hacer en alguna de las formas 
siguientes. 
los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se deben de pagar con los siguientes 
instrumentos: 
a. Cheque nominativo del contribuyente y con la leyenda, “para abono en cuenta del beneficiario” a excepción de los pagos de nominas o los rembolso de caja   
b. Tarjeta de crédito. 
c. Tarjeta de débito. 
d. Monederos electrónicos Autorizados por el SAT. 
e. Pagos Electrónicos debiendo conservar una impresión de la transferencia 
efectuada. 
Nota: 
Los pagos mayores a $ 2,000.00 (dos mil pesos 00/100) que no sean pagados por alguna de las formas anteriores, no serán deducibles y en consecuencia el IVA pagado no será 
acreditable 
 

 
 
 
PAGO DE COMBUSTIBLES Gasolina, Diesel y Gas. 
 
Tratándose del consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago 
deberá efectuarse mediante:  
1.
2.
3.
4.
5.

Cheque nominativo del contribuyente,  
Tarjeta de crédito,  
Tarjetas de débito,  
Monederos electrónicos ...