CONTADOR PUBLICO
Páginas: 13 (3060 palabras)
Publicado: 17 de octubre de 2013
OFICIO N° 036037
14-06-2013
DIAN
Dirección de Gestión Jurídica
Bogotá, D.C.
100202208 – 790
Señor
CARLOS FRANCISCO TORRES ESCOBAR
Carrera 15 No. 134A-25 Apto. 501
Bogotá, D.C.
Ref: Radicado 38178 del 11/06/2013
Tema Retención en la fuente
Descriptor
Retención en la fuente por rentas de trabajo
Retención en la fuente por rentas de trabajo - Empleados
Fuentes FormalesEstatuto Tributario, arts. 119, 126-1, 126-4, 383, 387 y 392
Ley 1607 de 2012
Decreto Reglamentario 260 de 2001
Decreto Reglamentario 2271 de 2009, art. 4
Decreto Reglamentario 0099 de 2013, arts. 1 y 2
Decreto Reglamentario 1070 de 2013, art. 2
Cordial saludo señor Torres.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa No.000006 de 2009, este Despacho está facultado para absolver las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias del orden nacional, en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
En su consulta de la referencia, remitida por la Oficina Asesora de Jurídica del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,pregunta en el contexto del Decreto Reglamentario 0099 de 2013, cuál es el porcentaje de retención en la fuente aplicable a un contratista responsable del régimen simplificado, que en 2011 (sic) devenga unos honorarios mensuales de $ 8.360.000, por un contrato de prestación de servicios por seis meses, para un valor total de $ 50.150.000?
Ante todo, es necesario precisar que de conformidad con losartículos 375 y 376 del Estatuto Tributario, las obligaciones de efectuar la retención y consignar los valores retenidos, están en cabeza única y exclusivamente de quien la ley determina como agente retenedor y por lo tanto corresponde a este verificar en cada caso particular la realización de los presupuestos señalados en la ley que generan la obligación de practicar la retención.
Ahora bien,frente al caso planteado, para determinar la retención en la fuente aplicable sobre rentas de trabajo, es necesario, en primer lugar, establecer si la persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta, clasifica o no, en la categoría tributaria de empleado. Para mayor comprensión del tema remitimos fotocopia del oficio No. 17857 del 26 de marzo de 2013.
Así las cosas, si el contratistaclasifica en la categoría tributaria de empleado, le aplica a partir del 1 de enero de 2013, la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario y para determinar la base de retención, el agente retenedor debe tener en cuenta las siguientes disposiciones: artículos 119, 126-1, 126-4 y 387 del Estatuto Tributario y artículo 2 de los decretos reglamentarios 0099 y1070 de 2013, los cuales transcribimos para su ilustración:
Decreto Reglamentario 1070 de 2013:
“ARTÍCULO 2. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, se podrán detraer lossiguientes factores:
1- Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
2- Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario, reglamentado por el artículo 2° del Decreto 0099 de 2013.
3- Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud.
4- Las rentas que la ley de manera taxativa prevé comoexentas en razón a su origen y beneficiario. Lo previsto en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artículo 383 del Estatuto Tributario.
Los factores...
14-06-2013
DIAN
Dirección de Gestión Jurídica
Bogotá, D.C.
100202208 – 790
Señor
CARLOS FRANCISCO TORRES ESCOBAR
Carrera 15 No. 134A-25 Apto. 501
Bogotá, D.C.
Ref: Radicado 38178 del 11/06/2013
Tema Retención en la fuente
Descriptor
Retención en la fuente por rentas de trabajo
Retención en la fuente por rentas de trabajo - Empleados
Fuentes FormalesEstatuto Tributario, arts. 119, 126-1, 126-4, 383, 387 y 392
Ley 1607 de 2012
Decreto Reglamentario 260 de 2001
Decreto Reglamentario 2271 de 2009, art. 4
Decreto Reglamentario 0099 de 2013, arts. 1 y 2
Decreto Reglamentario 1070 de 2013, art. 2
Cordial saludo señor Torres.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa No.000006 de 2009, este Despacho está facultado para absolver las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias del orden nacional, en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
En su consulta de la referencia, remitida por la Oficina Asesora de Jurídica del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,pregunta en el contexto del Decreto Reglamentario 0099 de 2013, cuál es el porcentaje de retención en la fuente aplicable a un contratista responsable del régimen simplificado, que en 2011 (sic) devenga unos honorarios mensuales de $ 8.360.000, por un contrato de prestación de servicios por seis meses, para un valor total de $ 50.150.000?
Ante todo, es necesario precisar que de conformidad con losartículos 375 y 376 del Estatuto Tributario, las obligaciones de efectuar la retención y consignar los valores retenidos, están en cabeza única y exclusivamente de quien la ley determina como agente retenedor y por lo tanto corresponde a este verificar en cada caso particular la realización de los presupuestos señalados en la ley que generan la obligación de practicar la retención.
Ahora bien,frente al caso planteado, para determinar la retención en la fuente aplicable sobre rentas de trabajo, es necesario, en primer lugar, establecer si la persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta, clasifica o no, en la categoría tributaria de empleado. Para mayor comprensión del tema remitimos fotocopia del oficio No. 17857 del 26 de marzo de 2013.
Así las cosas, si el contratistaclasifica en la categoría tributaria de empleado, le aplica a partir del 1 de enero de 2013, la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario y para determinar la base de retención, el agente retenedor debe tener en cuenta las siguientes disposiciones: artículos 119, 126-1, 126-4 y 387 del Estatuto Tributario y artículo 2 de los decretos reglamentarios 0099 y1070 de 2013, los cuales transcribimos para su ilustración:
Decreto Reglamentario 1070 de 2013:
“ARTÍCULO 2. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, se podrán detraer lossiguientes factores:
1- Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
2- Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario, reglamentado por el artículo 2° del Decreto 0099 de 2013.
3- Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud.
4- Las rentas que la ley de manera taxativa prevé comoexentas en razón a su origen y beneficiario. Lo previsto en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artículo 383 del Estatuto Tributario.
Los factores...
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